Вычеты по НДФЛ
В общем случае каждое физлицо при получении дохода должно уплатить с него налог на доходы физических лиц. При исчислении налога можно применить различные виды вычетов. Налоговый кодекс допускает следующие разновидности:
- стандартные налоговые вычеты;
- социальные налоговые вычеты;
- имущественные налоговые вычеты;
- инвестиционные налоговые вычеты.
ВАЖНО! Налоговый вычет — это сумма, на которую может быть уменьшена налоговая база, соответственно уменьшается и налог к уплате.
С 2025 года в исчисление НДФЛ внесена масса правок, начиная от введения прогрессивной шкалы и новых ставок налога и заканчивая увеличением лимитов применения вычетов. В том числе с 2025 года начнет действовать новый вычет за ГТО.
Подробнее об изменениях в НДФЛ с 2025 года читайте в нашей статье.
Налоговый вычет за сдачу ГТО введен в состав стандартных налоговых вычетов.
Налоговый вычет за сдачу норм ГТО
Налоговый вычет за ГТО в 2025 году введен Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Как сдать нормы ГТО, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Какие установлены параметры для получения налогового вычета за нормы ГТО?
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для получения налогового вычета за сдачу нормативов ГТО необходимо выполнение сразу двух условий именно в одном налоговом периоде, начиная с 2025 года: значок должен быть получен или подтвержден, а диспансеризация пройдена не ранее чем в 2025 году. Таким образом, результаты, достигнутые до 2025 года, в расчет идти не будут, даже если они еще являются актуальными. Этот вопрос мы разбирали на нашем форуме.
См. также: «Новый вычет по НДФЛ с 2025 года».
Связано это с тем, что налоговый вычет за ГТО и диспансеризацию не могут быть перенесены на иные налоговые периоды, как и все прочие стандартные налоговые вычеты.
Также если в календарном году не предполагается получение дохода, облагаемого НДФЛ, то и на вычет на диспансеризацию и ГТО рассчитывать не приходится.
Налоговый вычет за сдачу ГТО и диспансеризацию можно получить вне зависимости от возрастной категории налогоплательщика и достоинства значка — золото, серебро или бронза.
К каким доходам можно применить вычет за сдачу ГТО
Как ИП на ОСНО исчисляет НДФЛ и применяет стандартные вычеты, в том числе и новый вычет ГТО, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Рассматриваемый вычет применяется, как и прочие стандартные вычеты, к основной налоговой базе, в которую, помимо заработной платы, входят и выплаты по ГПД, выплаты за аренду имущества, проценты по вкладам, доходы от предпринимательской деятельности ИП на ОСНО и прочие.
О порядке определения налоговой базы по НДФЛ подробнее читайте здесь.
ВАЖНО! Вычет по ГТО можно применять одновременно с детскими и другими стандартными вычетами.
Как осуществляется возврат НДФЛ за ГТО
Актуальный вопрос: как получить налоговый вычет за ГТО? Закон предусматривает два способа:
- у налогового агента — источника дохода;
- самостоятельно после окончания налогового периода.
При получении вычета за сдачу норм ГТО у источника дохода налог будет уменьшен сразу и на руки налогоплательщик получит бòльшую сумму. Налоговый агент может предоставить вычет единовременно в любом месяце налогового периода, но не раньше месяца, когда пройдена диспансеризация и получен/подтвержден значок ГТО. Если дохода одного месяца недостаточно, то налоговый вычет для сдавших нормы ГТО можно разбить на несколько месяцев одного налогового периода.
Как рассчитать НДФЛ, мы подробно описали в материале.
Пример 1
Инженер Смирнов А. В. прошел диспансеризацию в апреле 2025 года. Сдал нормы ГТО и получил золотой значок в июне 2025 года. В июне же 2025 года он обратился к своему работодателю с просьбой предоставить ему налоговый вычет за знак ГТО. При очередной выплате зарплаты в июне работодатель применил новый вычет. Зарплата к выплате составляла 60 000 рублей.
Без вычета расчет таков: 60 000 × 13% = 7800 (НДФЛ). На руки: 60 000 – 7 800 = 52 200 рублей.
С вычетом расчет таков: (60 000 – 18 000) × 13% = 5 460 (НДФЛ). На руки: 60 000 – 5 460 = 54 540 рублей.
Вычет сэкономил Смирнову А.В. 2340 рублей.
Пример 2
Программист Шведов И. Д. прошел диспансеризацию в феврале 2025 года. Сдал нормы ГТО и получил серебряный знак отличия в мае 2025 года. При этом с сентября по ноябрь 2025 года он работал по ГПД в ООО «Круг». При расчете вознаграждения бухгалтер ООО «Круг» по заявлению Шведова И. Д. применил вычет за нормы ГТО.
В октябре Шведов получил аванс по ГПД в размере 10 000 рублей. Бухгалтер сделал следующий расчет НДФЛ при выплате:
10 000 (аванс) – 10 000 (допустимый вычет) = 0 (налоговая база). Налог к удержанию = 0.
В ноябре Шведов получил полный расчет в размере 30 000 рублей. Бухгалтер сделал следующий расчет НДФЛ при выплате:
40 000 (полный расчет + аванс, так как НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом) – 18 000 (налоговый вычет) = 22 000 (налоговая база) × 13% (ставка НДФЛ) = 2 860 рублей (НДФЛ) – 0 (НДФЛ, удержанный ранее) = 2 860 рублей (НДФЛ к удержанию).
Шведов в ноябре получит на руки 27 140 рублей. Налоговый агент перечислит в бюджет НДФЛ в размере 2 860 рублей с учетом вычета ГТО.
Если по каким-то причинам налоговый вычет за значок ГТО нельзя получить у налогового агента, налогоплательщик может сделать это самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ по окончании налогового периода в общем порядке и оформив возврат налога за ГТО.
Подробнее о декларации 3-НДФЛ мы писали в статье.
Документы, необходимые для получения налогового вычета для сдавших ГТО
Право на получение налогового вычета за нормативы ГТО требует документального подтверждения. Вот какие документы пригодятся в этом случае:
- копия удостоверения о награждении знаком ГТО, копия приказа Минспорта о награждении знаком ГТО или копия акта регионального органа исполнительной власти в области физкультуры и спорта о награждении знаком ГТО;
- справка в произвольной форме из медицинской организации о прохождении диспансеризации, заверенная подписью врача и печатями.
Пакет документов следует предоставить налоговому агенту либо вместе с декларацией 3-НДФЛ, если вычет налогоплательщик получает самостоятельно.
Итоги
С 2025 года введен новый стандартный налоговый вычет при сдаче ГТО и прохождении диспансеризации. Он составляет 18 000 рублей и предоставляется за налоговый период. Получить вычет можно как у налогового агента, так и самостоятельно обратившись в налоговый орган по окончании налогового периода.