Изменения в учетную политику по бухучету на 2025 год
Изменения в бухгалтерскую учетную политику требуются в связи с вступлением в действие в 2025 году двух новых ФСБУ:
- ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» — начинает применяться с отчетности за 2025 год;
- ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» — вступает в силу 01.04.2025, но может применяться досрочно.
Подробные разборы новых стандартов вы найдете в «КонсультантПлюс»: по этой ссылке читайте про ФСБУ 4/2023, а по этой — про ФСБУ 28/2023.
Мы же кратко обозначим те моменты, которые потребуется закрепить в учетной политике.
Так, во исполнение требований ФСБУ 4/2023 в учетной политике с 2025 года нужно утвердить:
- полные или упрощенные формы бухгалтерской отчетности;
За основу возьмите образцы, которые приведены в ФСБУ 4/2023. Утвердите формы, даже если вы решите использовать образцы в неизменном виде. Уберите из УП ссылки на приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н со старыми отчетными формами, он утрачивает силу с 01.01.2025. - период и сроки составления промежуточной отчетности, если она формируется;
Составлять промежуточную отчетность можно за любой промежуток времени (п. 55 ФСБУ 4/2023). Раскрывать информацию в промежуточной бухгалтерской отчетности вы можете двумя способами. Какими, читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». - уровень существенности для целей детализации показателей отчетности;
Существенная информация об отдельных объектах бухучета приводится в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, отчете о целевом использовании средств обособленно. Уровень существенности компания определяет сама (п. 10 ФСБУ 4/2023). В УП надо отразить критерии, по которым информация признается существенной, а также где будет раскрываться существенная информация: в расшифровке строки отчетности, либо в пояснениях к ней. - возможность группового учета показателей (п. 11 ФСБУ 4/2023).
См. также «Эксперты разъяснили, в каких случаях можно заявлять о соответствии отчетности ФСБУ, а в каких нет».
В части ФСБУ 28/2023 в учетной политике на 2025 год:
- нужно указать на досрочное применение — если переходите на новый стандарт с 1 января, если же начнете применять его с общей для всех даты (01.04.2025), такой пункт в УП не нужен;
- утвердить формы по инвентаризации.
ВАЖНО! Учетную политику или положение об инвентаризации (если оно у вас в виде приложения к УП), а также формы документов нужно скорректировать, если в них есть нормы, противоречащие новому стандарту, или ссылки на Методические указания, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49.
В остальном изменения в учетную политику потребуются, если вы решили что-то изменить в порядке учета соответствующих объектов.
Найти правильные формулировки для изменения учетной политики на 2025 год или сформировать учетную политику с нуля для разных сфер и масштабов деятельности и налоговых режимов вам помогут подсказки от экспертов «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ и переходите к образцам:
Также рекомендуем Конструктор учетной политики от «КонсультантПлюс». С его помощью легко создать документ под себя:
Изменения в учетную политику по налогам в 2025 году
Что касается налогообложения, то компаниям на ОСНО изменения в учетную политику на 2025 год могут потребоваться в связи с поправками в НК РФ. Например, если решено применять:
- федеральный или региональный инвестиционный вычет;
Переходите по нужной ссылке и читайте про инвествычеты подробнее в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
Пример формулировки о ФИВ из Конструктора УП от «КонсультантПлюс»:
- повышающий коэффициент к первоначальной стоимости ОС и НМА, некоторым расходам на НИОКР, расходам на ПО и базы данных.
Размер коэффициента в 2025 году увеличивается с 1,5 до 2. Как с 2025 г. применять повышающие коэффициенты к расходам в целях налога на прибыль организаций, рассказывают эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в готовое решение.
Примеры формулировок о повышающих коэффициентах из Конструктора УП от «КонсультантПлюс»:
Также изменения могут потребоваться, если вы захотите поменять действующие у вас налоговые правила на более выгодные.
У плательщиков на УСН самое значимое изменение — НДС с 2025 года. Все правила по новому налогу прописаны в законе, дублировать их в учетной политике совсем не обязательно. Например, не требуется указывать в ней свое право на освобождение (оно автоматическое). Но при желании компания на УСН может внести в УП раздел по НДС. Например, закрепить в политике свой выбор ставки налога.
Пример формулировки о ставке НДС из Конструктора УП от «КонсультантПлюс»:
При применении общих ставок НДС может потребоваться включить в учетную политику порядок ведения раздельного учета.
Пример формулировки о раздельном учете по НДС из Конструктора УП от «КонсультантПлюс»:
ВАЖНО! При изменении закрепленных в УП условий по НДС в политику потребуется вносить изменения. Например, если включили пункт про пониженную ставку, а затем случился переход на общую.
Учетная политика для бюджетников на 2025 год
Если вам нужно составить учетную политику для бюджетной организации, вам на помощь тоже придет Конструктор от «КонсультантПлюс»: 
Также вам в помощь наши горячие подборки по бюджетному учету и бюджетной отчетности.
Что изменилось в УП с 2024 года
С 2024 года введен новый бухстандарт по нематериальным активам — ФСБУ 14/2022. Подробнее о нем мы писали в статье.
ВАЖНО! Разъяснения от КонсультантПлюс
С отчетности за 2024 г. обязательны к применению ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 в редакции, учитывающей капвложения в НМА.
При переходе на учет НМА по новым правилам необходимо внести изменения в учетную политику.
Последствия изменения учетной политики, обусловленные переходом на ФСБУ 14/2022, организации, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность), могут отразить в бухгалтерском учете и отчетности ретроспективно или в альтернативном упрощенном порядке, предусмотренном самим Стандартом. Переход на применение положений ФСБУ 26/2020, касающихся капвложений в НМА, можно отразить ретроспективно, в альтернативном упрощенном порядке, предусмотренном Стандартом, либо перспективно по выбору организации.
Информацию о выбранных способах надо раскрыть в первой после перехода бухгалтерской отчетности.
Решить вопрос с переходом на ФСБУ 14/2022 и оформить учетную политику в этой части вам поможет готовое решение. Пробный доступ к системе бесплатный.
В налоговую политику поправки вносились в связи:
- с переходом на АУСН;
- изменениями в налоге на прибыль в ИТ-сфере и др;
- окончанием переходного периода по уплате налогов платежками с указанием конкретного КБК.
Изменения с 2023 года
Безусловно, главным изменением 2023 года был переход на новый способ расчетов с бюжетом посредством единого налогового платежа и объединение ПФР и ФСС в один социальный фонд. Это нужно было отразить в рабочем плане счетов: ввести в него субсчета к счету 68 по ЕНП и к счету 69 для взносов в СФР. Старые субсчета тоже нужно было оставить, они еще понадобятся: на субсчетах счета 68, как и раньше, отражается начисление налогов, а субсчета к счету 69 могут потребоваться для проверок за прошлые периоды.
Также с 2023 года действуют две поправки в ФСБУ 25/2018:
- Состав арендных платежей по новым правилам будет формироваться только с исключением сумм НДС. Оговорка про иные возмещаемые суммы налогов, которые не должны входить в арендные платежи, из абзаца 1 пункта 7 ФСБУ 25/2018 исключена.
- В соответствии с новой редакцией п. 16 ФСБУ 25/2018 в случае, если арендованный объект попадает в те, по которым арендатор выполняет переоценку, арендатор может выбирать: проводить переоценку права пользования активом (ППА) или нет. В прежнем варианте этого пункта выбора не было — арендатору предписывалось переоценивать ППА в указанных случаях.
Данные положения необходимо было внести в УП на 2023 год.
Итоги
Нововведения в законодательстве, затрагивающие учетную политику в бухгалтерском и налоговом аспектах, ведут к дальнейшему обособлению бухгалтерского учета от налогового учета. При этом то, что связано с исчислением налогов, сборов, страховых взносов, полностью переходит в компетенцию ФНС, с совершенствованием получения ФНС оперативной информации по деятельности плательщиков. Бухгалтерский учет и подготовленная на его основе информация отходят в сферу предоставления информации заинтересованным лицам: руководству и акционерам предприятия, инвесторам и кредиторам.