Как связан переход на НДС 20 процентов с онлайн-кассами
С 2019 года в России на 2% (до 20%) повышается основная ставка НДС (подп. «в» п. 3, п. 4 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Соответственно, меняется и величина расчетной ставки (до значения 16,67%), применяемой в ситуации, когда с ее помощью налог получают из суммы, указанной с учетом НДС (пп. 2, 5 ст. 1 закона № 303-ФЗ).
Сумму НДС необходимо выделять в расчетных документах (п. 4 ст. 168 НК РФ). К числу таких документов относятся также чеки и БСО, формируемые кассовыми аппаратами. Современные требования к реквизитам чеков и БСО содержит ст. 4.7 закона «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, попавшая в этот законодательный акт после корректировок, сделанных законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ (его также называют законом об онлайн-кассах).
В числе реквизитов, обязательных к указанию в документе, выдаваемом кассовой техникой, закон № 54-ФЗ (п. 1 ст. 4.7) отмечает не только сумму НДС, но и величину его ставки. Указываться они должны в увязке:
- со стоимостью конкретного проданного товара;
- общей суммой продажи.
Исключение из этой обязанности возникает в ситуациях, когда (закон № 54-ФЗ):
- Налог не начисляется — это действует для неплательщиков НДС; лиц, освобожденных от уплаты этого налога; плательщиков, продающих товары, не подлежащие налогообложению (п. 1 ст. 4.7). Однако во избежание вопросов в этом случае лучше, чтобы в чеке (БСО) была запись: «Без налога (НДС)», предусматриваемая п. 5 ст. 168 НК РФ для указания в счетах-фактурах для подобных продаж.
- Платеж от физлица принимается платежным агентом или субагентом (пп. 3, 4).
Таким образом, большинство налогоплательщиков обязаны отображать в документе, формируемом кассой, актуальную ставку и исчисленную по ней сумму налога, т. е. увеличение НДС до 20 процентов к онлайн-кассам имеет самое непосредственное отношение.
Что требуется менять в онлайн-кассах для их применения в 2019 году
Результатом введения новой ставки становится необходимость перевода на ее применение онлайн-касс с 1 января 2019 года. Это представляет собой в некотором роде проблему, поскольку для кассовых аппаратов, выпущенных до появления закона № 303-ФЗ, не предусматривалась возможность корректировки ставки НДС и, соответственно, расчета его суммы от обновленной ставки.
Напомним, что главным элементом современной кассы является программное обеспечение, позволяющее кассовому оборудованию выполнять все те функции, ради которых оно и было принципиально изменено. Это:
- электронная запись, хранение и защита данных о продажах;
- оперативное направление этих данных в электронном виде в налоговый орган;
- возможность выдачи покупателю электронных кассовых документов.
Причем новым в онлайн-кассах в 2019 году должно стать не только собственное программное наполнение, содержащееся в фискальном накопителе, но и тот формат, в котором фискальные данные передаются в ИФНС. Форматов фискальных данных существует три (таблица 3 приложения № 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@):
- 1.0 — самый простой из всех и изначально считавшийся используемым временно. О том, что он не будет применяться с 01.01.2019, указывалось еще в исходной версии приказа № ММВ-7-20/229@.
- 1.05 — предполагающий увеличение числа реквизитов фискальных документов и расширение видов операций, производимых кассой, но тоже не являющийся окончательным, хотя срок для отмены его применения пока не установлен.
- 1.1 — окончательный вариант, в котором будут учтены недочеты, выявленные на промежуточном этапе.
Переход на новый формат обмена данными с ИФНС не предполагает замены фискального накопителя, имеющего формат 1.0, и не требует перерегистрации кассы в налоговом органе (п. 23 приложения к письму ФНС России от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33@). Пройти процедуру такого обновления необходимо и лицам, работающим без НДС, поскольку в отменяемом с 2019 года формате 1.0 налоговый орган не будет принимать данные.
Варианты обновления программ, отвечающих за работу касс
Поскольку об изменении формата передачи данных было известно заблаговременно, заранее была сделана и разработка обновлений по нему. То есть эти обновления уже готовы к использованию.
Те же программы, которые обеспечивают функционирование фискального накопителя (т. е. самой кассы), являются индивидуальными не только для каждой марки, но и для каждой модели аппарата. Поэтому здесь подход к установке обновлений должен быть абсолютно индивидуальным, тем более что в применении есть не только аппараты, изначально создававшиеся как онлайн-устройства, но и ККМ, ранее работавшие с ЭКЛЗ и доработанные до требований, предъявляемых к онлайн-кассам.
Варианты обновлений (как по формату передачи данных, так и по наполнению самой кассы) разработчики предлагают традиционные:
- самостоятельное скачивание их через интернет и самостоятельная же установка с использованием инструкций, размещенных на сайтах разработчиков;
- с привлечением для этого специалиста из обслуживающего центра.
Следует отметить, что указанные варианты не всегда предполагают возможность выбора из них. Так, например, только с помощью специалиста можно обновить смарт-терминалы, т. к. перед обновлением требуется их вскрыть и, соответственно, снять пломбы. Очень желательно участие лица, обладающего специальными знаниями, в процедуре обновления автономных касс, поскольку для таких устройств процедура перепрограммирования предполагает осуществление большого числа операций, выполнять которые необходимо в строго определенной последовательности. А кассы, использующие базу данных, сохраняемую в компьютере, потребуют обновления двух программ: в кассовом оборудовании и в ПК.
Когда можно сделать обновление и сколько это стоит
Для большей части марок ККТ обновления по переходу на новую ставку НДС уже разработаны. По остальным этот процесс завершается в ноябре 2018 года. То есть на саму процедуру апгрейта отводится только 1 месяц. В него и надо уложиться, осуществляя перепрограммирование. К конкретным срокам начала процедуры обновления у разработчиков подход разный: кто-то предоставляет доступ к нему уже сейчас, кто-то откладывает это на последние дни года. Однако в любом случае обновленные программы устанавливаются на оборудование заблаговременно. С наступлением 01.01.2019 программное обеспечение само сделает необходимые корректировки и в отношении налога, и в части формата фискальных данных.
Значимость даты начала работы кассы с обновленными параметрами использования является дополнительным аргументом в поддержку того, что в отношении процедуры обновления лучше не полагаться на свои силы, а обратиться к специалисту.
Процедура обновления, связанного с увеличением ставки НДС, для пользователей касс является платной в отличие от обновления формата фискальных данных, осуществляемого без оплаты. Причем оплачиваться будут не только услуги привлеченного специалиста, но и само право (лицензия) на использование обновляющей программы. Какой же окажется стоимость лицензии на приведение к последним требованиям законодательства онлайн-касс с 2019 года - каковы последние новости о ней?
Здесь следует иметь в виду, что в 2019 году по онлайн-кассам запланировано еще несколько изменений (введение маркировки табака и обуви, внесение обновлений в формат 1.05), и по этой причине разработчики предлагают оплачивать не разовую, а годовую лицензию на обновления. Стоимость ее, соответственно, выше.
Цифры, которыми оцениваются затраты на обновление программного наполнения касс, различаются у разных разработчиков и на сегодняшний день представлены суммами:
- 1 200 руб. — для разовой лицензии;
- 1 900–2 000 руб. — для всех корректировок, запланированных на ближайший год.
При этом для ньюджеров (онлайн-устройств, небольших по размерам и количеству выдаваемых чеков), представленных кассами АТОЛ моделей 91Ф и 92Ф, эти цифры уменьшены вдвое (до 600 и 1000 руб. соответственно). В то же время ряд моделей касс АТОЛ (150Ф с предустанавливаемой на ней программой QASL, а также 42Ф, 60Ф) будут обновляться без оплаты. Не планируется брать деньги и за разовое обновление устройств марки «Эвотор» (хотя годовая лицензия для них платная).
Что повлечет за собой использование кассы без обновления
Необновившиеся кассы с наступлением 2019 года будут:
- передавать в налоговый орган данные в формате, переставшем применяться;
- неверно отражать в чеках данные об НДС, входящем в стоимость товара.
Применение недействующего формата передачи информации в ИФНС приведет к автоматическому снятию аппарата с учета (п. 23 приложения к письму ФНС России от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33@).
Неверное указание сведений о ставке и сумме НДС в кассовом чеке, выданном покупателю, расценивается как применение кассовой техники, не отвечающей действующим требованиям к ней, т. е. как нарушение, подпадающее под ответственность, влекущую за собой штраф в размере (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
- от 1,5 тыс. руб. до 3 тыс. руб. — для должностного лица;
- от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. — для юрлица, если проверяющий орган не ограничится предупреждением.
Таким образом, непроведение обновления кассы будет иметь следствием либо невозможность ее использования (при необновлении формата), либо штрафные санкции (при отсутствии обновления в связи с изменением ставки НДС).
Итоги
С 2019 года меняется значение основной ставки НДС. Величину этой ставки и сумму налога, рассчитанную с ее применением, требуется указывать в кассовом чеке. Возможность корректировки величины ставки программным наполнением, обеспечивающим работу кассы, ранее не предусматривалась. Поэтому программное обеспечение касс потребовало обновления. Его процесс не всегда может быть стандартизирован, и хотя большинство разработчиков предоставляет пользователям возможность осуществить обновления самостоятельно через интернет, безопаснее всё же прибегнуть к помощи специалистов. Одновременно с наступлением 2019 года начинает применяться и новый формат передачи кассой данных с ИФНС. Использование для этого старого формата приведет к автоматическому снятию кассового аппарата с учета.