Основания согласно ФЗ № 44 для подписания с физлицом гражданско-правового договора (контракта)
Согласно действующему российскому законодательству (п. 8.1 ч. 1 ст. 3 ФЗ № 44) заключенный гражданско-правовой договор в письменном виде, в т. ч. с физическим лицом, предметом которого является поставка товара (выполнение работы, оказание услуги), считается контрактом. Заключение контракта с физлицом осуществляется на аналогичных основаниях, то есть, как и с другими лицами, участвующими в закупках. Основанием для подписания контракта может стать как закупка у единого поставщика, так и конкурентная.
Образец контракта с физическим лицом для закупок по 44-ФЗ представлен в "КонсультантПлюс". Скачать форму контракта можно после оформления пробного бесплатного доступа к системе.
Участниками закупок могут выступать любые физлица, ИП, кроме иностранных агентов (п. 4 ч. 1 ст. 3 ФЗ № 44). Выполнение требований к участнику, установленных ФЗ № 44 (ст. 31), является одним из условий для принятия участия в закупке.
Физлицо, являющееся участником закупки, в т. ч. с которым подписывается контракт согласно ФЗ № 44, выступает исполнителем контракта (подрядчиком либо поставщиком, исполнителем).
Если закупка осуществляется конкурентным способом, физлица принимают участие в подобных закупках на общепринятых основаниях. Для физических лиц никаких преференций (таких как для СОНКО или СМП) действующим российским законодательством не предусматривается.
Подробно о том, как предоставить преференции по 44-ФЗ, мы рассказали в материале.
У единого поставщика, которым является физлицо, закупка допускается в ситуациях, определенных законодательством (пп. 17, 33 ч. 1 ст. 93 ФЗ № 44). При этом, согласно положениям ФЗ № 44, в отдельных ситуациях для закупки у единого поставщика — физлица предусматриваются специальные основания, к примеру:
- закупка услуг гида, преподавательских услуг на основании ФЗ № 44 (п. 33 ч. 1 ст. 93); или
- создание для конкретных заказчиков, перечисленных в ФЗ № 44 (п. 17 ч. 1 ст. 93), произведения искусства (литературы), или исполнение физлицом произведения.
Особенности регистрации контрактов с физлицами согласно ФЗ № 44
Для контрактов с физическими лицами по 44-ФЗ, кроме общепринятых оснований, по которым данные не отправляются в Реестр контрактов, действующим российским законодательством (ч. 1 ст. 103 ФЗ № 44) предусматриваются особые ситуации. Так, в указанный реестр не требуется отправлять данные:
- по контрактам, выполняемым за счет денежных средств, направленных на проведение оперативно-разыскных мероприятий (п. 46 ч. 1 ст. 93 ФЗ № 44);
- контрактам, связанным со сбором, обработкой первичных статданных в процессе выполнения федерального статистического наблюдения (п. 42 ч. 1 ст. 93 ФЗ № 44).
Сведения о других контрактах, кроме вышеперечисленных, в реестр вносятся на общепринятых законом основаниях. При направлении персональных данных физлица в реестр получать от этого лица согласие на обработку не требуется, так как действующее российское законодательство предполагает раскрытие таковых сведений (ч. 5 ст. 4 ФЗ № 44, п. 11 ч. 1 ст. 6 закона «О персональных данных», письмо Минэкономразвития РФ от 23.04.2015 № Д28и-1066).
Особенности расчетов с физическими лицами согласно ФЗ № 44
При выполнении расчетов по контракту важно учитывать, что в любых контрактах с физическими и юридическими лицами должно быть условие снижения размера оплаты на сумму обязательных выплат (страховых, налоговых и прочих), оплачиваемых заказчиком (п. 2 ч. 13 ст. № 34 ФЗ № 44). Но это условие обычно срабатывает в подписываемых контрактах с физлицами, так как заказчики чаще всего обязуются по таким контрактам удержать НДФЛ с физлица для его перечисления в бюджет, в т. ч. уплатить в ИФНС взносы страхования на ВНиМ, ОМС, ОПС (по единому тарифу).
Если предусмотрено контрактом, дополнительно нужно уплатить взносы страхования от несчастных случаев, возможных на производстве — только не в налоговую, а в СФР (п. 1 ст. 419, п. 4 ст. 226 НК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 2 ФЗ № 255; п. 1 ст. 20.1 ФЗ № 125; письмо Минфина РФ от 14.05.2020 № 24-03-08/39100). Это условие относится к подписываемым с физлицом контрактам, которые связаны с предоставлением услуг, выполнением каких-либо работ, и договорам авторского заказа, а также к договорам, связанным с созданием произведений искусства либо литературы. Указанное условие применяется и в таких ситуациях, когда, к примеру, поставщик зарегистрирован в стране, являющейся членом ЕАЭС, и по контракту предполагается поставка (импорт) товара из этой страны на территорию России (письмо Минфина РФ от 10.07.2023 № 24-04-08/64183).
Специальные правила предусмотрены для следующих видов контрактов по 44-ФЗ с физлицами:
- Контрактов, подписываемых для предоставления (получения) имущества в аренду. В этом случае, согласно положениям НК РФ, взимается исключительно НДФЛ.
- Контрактов, заключаемых для приобретения имущества, собственником которого является физлицо. Выплаты в этом случае взносами страхования не облагаются, НДФЛ самостоятельно рассчитывает и уплачивает непосредственно продавец (п. 4 ст. 420, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
- Контрактов, подписанных с самозанятыми физлицами. По таким контрактам не требуется удерживать НДФЛ, так как самозанятые самостоятельно (через уполномоченных посредников) уплачивают иной налог — НПД. Также не нужно уплачивать взносы страхования с выплат самозанятому лицу, если физлицо предоставит вам чек, сформированный в соответствии с российским законодательством (ст. 14, ч. 1 ст. 15, ч. 3–5 ст. 11, ч. 8, 11 ст. 2 ФЗ № 422 от 27.11.2018).
Если физлицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, прекращает быть самозанятым лицом, вы должны осуществить по нему расчет и уплатить взносы страхования, а также перечислить НДФЛ (письмо ФНС РФ от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).
- Контрактов, относящихся к лицензионным договорным соглашениям, заключаемым с целью предоставления прав на применение результатов интеллектуальной деятельности, определенных ГК РФ (подп. 1–12 п. 1 ст. 1225), в т.ч. к договорным соглашениям отчуждения исключительных прав по использованию результатов интеллектуальной деятельности, лицензионным издательским договорам (подп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ). По перечисленным типам контрактов с физлицами вы обязуетесь удержать НДФЛ, уплатить взносы на ВНиМ, ОПС, ОМС (по единому тарифу). При этом для подобных контрактов не предусматриваются взносы на травматизм (п. 1 ч. 1 ст. 2 ФЗ № 225; п. 1 ст. № 20.1 ФЗ № 125).
ВАЖНО! Стоимость контракта, подписываемого с физическим лицом, в любой ситуации должна оставаться неизменной. В нее должны быть включены все предполагаемые общие расходы по контракту, в т. ч. взносы по страхованию, НДФЛ и выплаты физическому лицу, прописанные в контракте. Расчет НДФЛ, взносов страхования и фактические выплаты физлицу вы можете указать в документации о приемке по контракту.
Итоги
Контракты с физическими лицами заключаются на аналогичных основаниях, как и с прочими участниками закупок. Основанием для этой процедуры может стать как закупка товаров у единого поставщика, так и конкурентная закупка.
Некоторые особенности есть при регистрации заключенного контракта с физлицом. При выполнении расчетов обязательно необходимо учитывать, что в любых контрактах должно быть прописано условие снижения суммы оплаты на размер обязательных выплат (налоговых, страхвзносов), перечисляемых (уплачиваемых) заказчиком. Иные нюансы приведены выше в материале.