Как сдать отчет о взаимозависимых лицах?

Сделки, требующие отчетности по ним в 2023 году

Обязанность подачи отчета о совершенных за год сделках возникает в отношении сделок, считающихся контролируемыми (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). Сделками подобного рода являются совершаемые между взаимно зависимыми лицами и лицами, приравниваемыми к ним (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

О лицах, считающихся взаимно зависимыми, читайте в материале «Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — 2023».

К числу приравниваемых относятся сделки:

• осуществленные зависимыми лицами через цепочку посредников, не связанных зависимостью;
• внешнеторговые по реализации определенных сырьевых товаров при объеме продаж одному лицу, превышающем 60 млн руб. за год;
• совершенные со стороной, зарегистрированной в офшоре.

Из сделок, имевших место между сторонами, зарегистрированными в РФ, контролируемыми будут, в частности, сделки, осуществленные на сумму больше 1 млрд руб. за год с одним лицом, если:

•  стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль по сделке;
• хотя бы один из ее участников платит НДПИ по процентным ставкам и объект сделки — добытое полезное ископаемое;
• сделка прошла между плательщиком ЕСХН и общережимником;
• одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль;
• хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль и др.

Подробный перечень сделок, обязательных для контроля, смотрите в статье «Критерии контролируемых сделок — таблица на 2023 год».

При этом существует ряд условий, дающих возможность даже при соответствии всем перечисленным выше критериям не считать сделки обязательными для контроля (п. 4 ст. 105.14 НК РФ). В то же время имеется возможность признания в судебном порядке подлежащими контролю сделок, не отвечающих необходимым для такого контроля признакам (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

О критериях признания сделок контролируемыми рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Содержание уведомления, его форма, порядок и сроки сдачи

Отчетность по сделкам, попадающим под контроль, представляет собой уведомление установленной формы, содержащее информацию:

• о периоде, которому посвящен отчет;
• предметах сделок, причем возможно их объединение в случае однородности;
• данных об участниках, позволяющих однозначно их идентифицировать (наименование юрлица, Ф. И. О. ИП или физлица, ИНН, гражданство);
• величине доходов (расходов) по сделке с выделением сумм, цены по которым должны регулироваться.

Бланк этого документа для отчетности в 2023 году за 2022-й утвержден приказом ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@ в редакции от 16.07.2020 и доступен для скачивания на нашем сайте.

Скачать бланк

Сдается уведомление 1 раз по итогам прошедшего года в ИФНС по месту постановки на учет (месту жительства) налогоплательщика в срок не позже 20 мая года, наступающего за отчетным. Подать его можно как на бумаге, так и в электронном виде. Допускается самостоятельное уточнение поданных сведений, и оно избавляет налогоплательщика от ответственности, если будет сделано до момента выявления искажения налоговым органом данных.

Образец заполнения уведомления вы можете скачать здесь.

Как в уведомлении о контролируемых сделках отразить операции по договору займа, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Ответ эксперта. Это бесплатно.  

Итоги

Отчетность в отношении сделок, совершенных со взаимозависимыми лицами, является обязательной к представлению при осуществлении таких сделок в течение отчетного года. Сделки должны отвечать определенным критериям. Отчетность по ним сдают 1 раз за год не позже 20 мая следующего года в виде уведомления установленной формы.