Назначение УПД
Более десяти лет назад налоговики предложили заменить комплект отгрузочной документации одним-единственным универсальным передаточным документом, форма которого была приведена в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. С тех пор УПД прочно укоренился в бухгалтерском и деловом документообороте.
Роль УПД и его функции зависят от присваиваемого статуса. Значение статуса «1» говорит о том, что УПД играет роль общего комплекта документов, т. е. в него закладываются функции передаточного документа (накладной, акта и т. п.) и счета-фактуры. Значение «2» несет информацию о том, что УПД наделяется ролью исключительно передаточного документа. Счет-фактура при этом может выставляться отдельно, а может и не выставляться вовсе.
В УПД включены как реквизиты первичного учетного документа, так и реквизиты счета-фактуры. Порядок их заполнения также зависит от статуса документа. В любом случае реквизиты от счета-фактуры необходимо оформлять согласно налоговому законодательству, если статус принимает значение «1».
Исправление в УПД - в каких случаях применяется?
Ошибки — часть нашей жизни. От них не застрахованы даже самые внимательные специалисты. И если ошибка закралась в документ, то ее нужно исправить, чтобы зафиксировать факты хозяйственной жизни без искажений. Также нужно понимать, что ошибка в УПД со статусом «1» часто влечет за собой отказ налоговых инспекторов в предоставлении вычета покупателю.
Под исправлением УПД мы понимаем составление исправленного документа, в котором устраняются ошибки из первоначально созданного. К примеру, если исказить название или ИНН партнера, то отредактировать документ потребуется однозначно, ведь с такой ошибкой заявить вычет будет просто невозможно. Не обойтись без внесения правок и в обстоятельствах, когда искажены наименования товаров, ставки НДС и т. д. Таким образом, посредством исправления мы устраняем допущенные ошибки.
О внесении правок в документ пользователю сообщит информация из строки 1а — именно в этом случае она должна быть заполнена. В ней приводятся номер исправления и дата, когда оно было внесено.
О способах внесения исправлений в бумажную и электронную версию УПД узнайте из Готового решения от «КонсультантПлюс». Напоминаем, что получить пробный доступ к системе можно бесплатно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Существует также термин «корректировочный УПД», который не равнозначен термину «исправленный УПД». Корректировочный документ служит не для устранения допущенных ошибок, а для фиксации в учете поставщика и покупателя новых согласованных условий в договорах. Под новыми условиями может подразумеваться снижение или повышение цен на отгружаемую продукцию, а также объемов поставки.
Заполнять корректировочный документ необходимо по правилам, предусмотренным для заполнения корректировочных счетов-фактур, т. е. приводятся числовые показатели до изменений (стр. А) и после изменений (стр. Б), а затем выводится разница со знаком «+» (стр. В) или со знаком «–» (стр. Г).
Принципы формирования корректировочного счета-фактуры разъяснили специалисты «КонсультантПлюс». Чтобы изучить подробности, оформите демодоступ, предоставляемый на безвозмездной основе.
Итоги
В статье мы выяснили, что такое исправленный УПД и в каких случаях он выставляется — когда в первоначальный документ закралась техническая ошибка. Это, например, неточности в наименовании или ИНН контрагента, неправильно присвоенный статус УПД и т. д. Исправленный документ, в котором должна быть заполнена строка 1а, предназначен для устранения ошибок, допущенных в первоначальном.