По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН?

Из каких ставок НДС можно выбирать

С 01.01.2025 лицам на УСН доступны несколько ставок НДС:

• 5% - если доходы не превышают 250 млн руб. (с индексацией);

А если ваши доходы до 60 млн руб., вы имеете право на особождение от НДС. Подробности - здесь.

• 7% - если доходы не превышают 450 млн руб. (с индексацией);
• 20% - если доходы превысили 450 млн руб. (с индексацией).

О применении лицами на УСН различных ставок НДС смотрите в нашем материале.

Мы не берем в расчет ставки 0% и 10%, которые используются в отношении закрытого перечня операций.

Если у налогоплательщика доходы не превышают 250 млн руб., то он вправе выбрать любую ставку – 5, 7 или 20%. Но нужно учитывать, что выбранная ставка применяется в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть не менее 3-х лет (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Право выбора ставок НДС на УСН подтверждает ФНС России на своем сайте:

Поэтому советуем вам посчитать вашу предполагаемую нагрузку по НДС заранее и определиться со ставкой.

Делая расчеты помните, что при применении пониженных ставок НДС 5 и 7% у вас не будет права на вычет входного НДС (так называемого НДС с ваших покупок). Однако, если у вас объект налогообложения "доходы минус расходы", вы можете учитывать входной НДС в расходах. Как в таком случае отразить входной НДС в книге учета доходов и расходов, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Более детальные пояснения о том, что такое входной НДС, вы можете увидеть в нашей статье.

А есть ли у упрощенцев при пониженных ставках НДС право на вычет "авансового" НДС, мы разбирались здесь.

При применении ставки НДС 20% право на вычет входного НДС есть. Правда, при выполнении определенных условий, смотрите, каких.

Алгоритм расчета

Шаг 1. Определите примерную общую сумму доходов, в том числе от реализации, за 2025 год.

Шаг 2. В зависимости от величины дохода установите, какие ставки НДС вы сможете применять.

Шаг 3. Рассчитайте сумму НДС с вашей реализации по ставкам, на которые вы имеете право.

Шаг 4. Определите примерную сумму расходов за 2025 год и рассчитайте величину входного НДС.

Шаг 5. Уменьшите сумму НДС, начисленного с реализации по ставке 20%, на сумму входного НДС (из Шага 4).

Шаг 6. Сравните сумму НДС по пониженной ставке (5 или 7%) с суммой НДС по ставке 20%, уменьшенную на входной НДС (величина из Шага 5).

Шаг 7. Выберите наиболее эффективную для вас ставку НДС.

Выбор между пониженными ставками – 5% или 7%

Если доходы организации за 2025 год не превышают 250 млн руб., есть право на две пониженные ставки: 5% и 7%.

В данном случае выбор очевиден – 5%, так как в при такой ставке исчисленная сумма НДС будет меньше, а права на вычет входного НДС нет ни при одной их этих пониженных ставок.

Выбор между пониженной ставкой и 20%

Если организация имеет право на пониженную ставку НДС (5% или 7%), рекомендуем сделать расчеты по выбору между пониженной ставкой и общедоступной 20%.

Давайте на примере.

Предположим, что доходы организации за 2025 год – 100 млн руб., из них доходы от реализации – 90 млн руб. Это означает, что можно применять любую из возможных ставок НДС – 5, 7 или 20%.

Учитывая, что при выборе между ставкой 5% или 7% выгоднее применять 5%, бухгалтер решил сравнить две ставки НДС - 5% и 20%.

Тогда сумма НДС, который нужно исчислить с реализации за 2025 год, составит:

• при ставке 5% - 4 500 000 руб. (90 000 000 х 0,05);
• при ставке 20% - 18 000 000 руб. (90 000 000 х 0,2).

Очевидно, что при ставке 5% сумма начисленного НДС меньше. Однако при такой ставке нет права на вычет входного НДС. А при ставке 20% такое право есть. И если у организации высокая доля НДС-вычетов, то выгоднее может оказаться использовать ставку 20%.

Продолжим пример.

Организация планирует, что ее расходы за 2025 год, включая входной НДС, составят 86 400 345 руб. Тогда входной НДС по таким расходам равен – 14 400 057 руб. (86 400 345 х 20 : 120). Доля НДС вычета составляет 80% (14 400 057 : 18 000 000). В результате применения вычета входного НДС организации нужно будет перечислить в бюджет НДС в размере 3 599 943 руб. (18 000 000 – 14 400 057). И это меньше, чем если бы организация исчисляла НДС по ставке 5% без применения вычета – 4 500 000 руб. Таким образом, при ставке НДС 20% организация сможет сэкономить 900 057 руб. (4 500 000 – 3 599 943).

Давайте поменяем условия примера и предположим, что расходы организации за 2025 год составят 80 000 000 руб. Тогда входной НДС будет равен 13 333 333 руб. (80 000 000 х 20 :120). Доля вычета НДС равна 74% (13 333 333 : 18 000 000). НДС, подлежащий уплате, составит 4 666 667 (18 000 000 – 13 333 333). И это уже выше, чем НДС, начисленный по ставке 5% без применения вычета – 4 500 000 руб. И в этом случае уже выгоднее применять ставку НДС 5%.

Итак, делаем вывод: выбор ставки НДС зависит от доли вычета входного НДС.

Важно! Учитывайте, что есть такое понятие как безопасная доля вычета НДС. Превышение такой доли может вызвать интерес со стороны налоговых органов. Какая безопасная доля вычета НДС в вашем регионе, смотрите в нашем материале.

Поэтому рекомендуем вам сделать такие предварительные расчеты и прикинуть возможную налоговую нагрузку по НДС.

Еще больше примеров по выбору ставки НДС на УСН вы найдете в системе КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ и переходите в примерам и рекомендациям.

А как отражать НДС в бухучете при УСН с 2025 года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.