Новая КУДиР для УСН: где отразить расходы лицам, применяющим «доходы»?

С 1 января 2024 года организации и предприниматели на УСН применяют новую форму книги учета доходов и расходов.

Расскажем, что изменилось в новой книге и с какой проблемой столкнулись плательщики на УСН с объектом налогообложения «доходы».

Итак, общие изменения: в новой КУДиР на титульном листе больше нет строки с единицей измерения, а также больше не нужно указывать адрес нахождения организации, места жительства ИП. И самое главное изменение в Книге – вместо 5 разделов стало 4.

Исключили 4 раздел, который заполняли организации и ИП с объектом «доходы». В этом разделе отражались страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, которые уменьшали налог.

В результате у всех лиц, применяющих УСН с объектом «доходы», возник вопрос: а где с 2024 года в КУДиР отражать страховые взносы, больничные?

Ответ напрашивается сам собой – нигде.

То есть складывается ситуация, когда по правилам НК РФ уменьшать единый налог на взносы и больничные можно (это правило неизменно), а в регистре такие расходы не отражаются в принципе.

Конечно, это вызывает беспокойство у бухгалтеров и предпринимателей. Ведь при проверке налоговые инспекторы могут запросить регистр с отражением страховых взносов, больничных, которые уменьшают налог. И что тогда предоставлять?

Пока варианты такие:

• либо самостоятельно заводить отдельный регистр для учета расходов по страховым взносам, пособиям по временной нетрудоспособности;
• либо более смелый вариант – все-таки отразить их в КУДиР в графе 5 раздела 1 как иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения. Возможность отражать там такие расходы лицам на УСН с объектом «доходы» предусмотрена п. 11 нового Порядка заполнения КУДиР.

Образец заполнения КУДиР для лиц на УСН с объектом "доходы" с 01.01.2024 вы можете посмотреть и скачать бесплатно, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс.

Интересно, что в конце 2023 года ФНС разрешила ИП на доходной упрощенке не заполнять раздел 4 КУДиР за 2023 год, так как в нем нет возможности отражать фиксированные страховые взносы (Письмо ФНС РФ от 23.11.2023 № СД-4-3/14766).

Надеемся, налоговые органы выскажутся и по новой проблеме, которая появилась в связи с изменениями в Книге учета доходов и расходов при УСН. Как только разъяснения появятся, мы обязательно их отразим и прокомментируем на нашем сайте.