Торговый сбор на УСН «Доходы минус расходы» 15 %
Уменьшение УСН 15 % за счет торгового платежа предполагает пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК. Данная статья (346.16 НК) перечисляет траты, которые можно учесть при определении налоговой базы. К этим тратам (пп. 22 п. 1) относятся все заплаченные налоги со сборами, кроме НДС и «упрощенного» налога.
Руководствуясь пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК, торговый платеж тоже можно включить в такие расходы. Это, соответственно, снизит размер «упрощенного» налога к уплате за счет суммы платежа, пополнившего расходы. Подобная позиция разъясняется Минфином (см. письмо ведомства 26.06.2018 № 03-11-06/2/44037).
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
ВАЖНО! Если плательщик не состоит на учете для целей уплаты торгового сбора, то снизить УСН за его счет не получится. Этот запрет касается обоих объектов налогообложения (15 % и 6 %)!
Пример.
ИП Кулаковский Ф. И. открыл магазинчик в Москве, применяет упрощенку 15 %. По итогам квартала он заплатил торговый сбор – 28 800 руб. Допустим, он подсчитывает налог УСН по доходу 500 000 руб., а его расходы составили 100 000 руб.
При подсчете он учел уплаченную сумму (28 800 руб.) в расходах при определении налоговой базы:
500 000 - (100 000 + 28 800) = 500 000 - 128 800 = 371 200.
Как учесть торговый сбор при расчете налога по УСН? Узнайте из Готового решения в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Торговый сбор на УСН «Доходы» 6 %
Здесь уменьшение УСН на торговый сбор предусматривает п. 8 ст. 346.21 НК. Причем на любую сумму, так как ограничение 50 % от величины налога здесь не действует. Оно относится только к суммам, которые обозначены в п. 3.1 ст. 346.21 НК.
Уменьшить «упрощенный» налог можно при соблюдении ряда условий. Важно, чтобы:
- сбор и налог по упрощенке уплачивались в одном и том же субъекте РФ;
ВАЖНО! Если упрощенец стоит на учете в Подмосковье, а занимается торговлей в Москве, уменьшить УСН за счет сбора он не сможет. Разъяснения – в письме Минфина № 03-11-11/65832 от 14.09.2018!
- налог на упрощенке подсчитывался по деятельности, по которой уплачен сбор;
- осуществлялся раздельный учет доходов в разрезе видов деятельности.
Уменьшение производится за счет торгового платежа, который перечислен в периоде, по итогам которого подсчитывается «упрощенный» налог. Так, если он уплачен за 1 кв. 2026 г. до 28.04.2026, то за счет него можно снизить налог УСН, который будет подсчитываться за 2 кв. 2026 г.
Пример.
ИП Лесик Н. Л. владеет торговыми киосками на территории Москвы, применяет упрощенку 6 %. Допустим, подсчитывая УСН, предприниматель получает сумму к уплате, равную 30 000 руб. Ее он вправе снизить за счет совершенного до этого торгового платежа в размере 10 000 руб.:
30 000 - 10 000 = 20 000
Таким образом, сумма УСН 6 % к уплате стала меньше на 10 тыс. руб. и составила 20 тыс. руб.
Уведомление о торговом сборе – бланк и образец тут.