Почему с 2026 года при УСН (15%) учитывают затраты по питьевой воде
Перечень расходов, за счет которых можно снижать доходы при расчете налога на УСН (15%), определяет ст. 346.16 НК. С 01.01.2026 она дополнена п. 45, включающим иные (прочие) расходы, определяемые согласно гл. 25 НК. Отсюда следует, что именно с 2026 года упрощенцы имеют право:
- Учитывать не только те траты, которые прямо указаны (названы) в ст. 346.16 НК, но и те, которые предусмотрены общим режимом, а определяются согласно гл. 25 НК.
- Применять пп. 7 п. 1 ст. 264 НК (где среди прочих расходов значатся траты на обеспечение нормальных условий труда) как основание для учета расходов по питьевой воде при налогообложении на УСН (15%).
Траты за питьевую воду можно учитывать только при УСН(15%), по объекту «Доходы» (5%) на упрощенке их не учитывают (применительно к п. 1 ст. 346.18 НК).
Как учитывать оплату за питьевую воду при УСН
Учитывать подобные расходы при УСН (15%) следует как затраты на обеспечение нормальных условий труда. При этом они должны соответствовать критериям признания из п. 1 ст. 252 НК. То есть должны быть оправданными, документально подтвержденными, связанными с деятельностью.
Как вести учет офисных расходов на УСН? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Чтобы подтвердить отношение таких расходов к созданию нормальных условий труда, используют все доступные и связанные с тратами документы. Например, накладные, договора с поставщиками, приказы нанимателя о закупке, акты списания и др.
В КУДиР их фиксируют стандартным порядком, следуя предписаниям из Порядка, утв. Приказом ФНС № ЕА-7-3/816@ от 07.11.2023. Входной НДС в книге отображают с учетом того, платят налог либо нет и по какой ставке.
Как обосновать траты на питьевую воду при УСН
Аргументировать их наличие можно, придерживаясь в т. ч. разъяснений Минфина (письмо ведомства № 03-03-07/22134 от 23.03.2020), следующим путем:
- Наниматели обязаны:
- создавать нормальные условия труда (ст. 163 ТК);
- постоянно улучшать их (ст. 209.1 ТК);
- контролировать их состояние, обеспечивать их безопасность и соответствие требованиям ОТ (ст. 214 ТК);
- обеспечивать бытовые нужды сотрудников, непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей (ст. 22 ТК).
- На 2026 год действует примерный Перечень мероприятий по улучшению условий труда, утв. Приказом Минтруда № 771н от 29.10.2021. Здесь среди прочих мероприятий отдельно значится приобретение автоматов для питьевой воды и систем фильтрации для нужд работников (п. 17).
- Покупка кулера и питьевой воды направлены на соблюдение требований разд. 3 СанПиН 1.2.3685-21 (нормативы качества воды) и разд. 4 СанПиН 2.1.3684-21 (требования к качеству питьевой воды). Поэтому затраты на их покупку являются экономически оправданными и нацелены на создание оптимальных условий работы сотрудников.
Итоги
Изменения, внесенные в НК РФ, позволяют учесть в расходах питьевую воду для сотрудников. Для этого они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.