Как выбрать НДС 5 или 7 процентов на УСН?

На каких условиях можно применять 5% и 7% с 2025 года?

ИП, юрлица на УСН (15% либо 6%), у которых годовой доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, платят НДС с 01.01.2025. При этом каждый упрощенец может самостоятельно выбрать размер ставки, по которой будет рассчитывать этот налог. Но применение того либо иного размера зависит от ряда факторов, в первую очередь, от величины совокупного годового дохода (ст. 164 НК):

• при совокупном годовом доходе 60–450 млн рублей упрощенец может применять 20% (10%, 0%), что позволяет принимать входящий налог к вычету;
• при совокупном годовом доходе 60–250 млн рублей он может выбрать 5%, что исключит возможность вычета входящего налога;
• при совокупном годовом доходе 250–450 млн рублей он может выбрать 7%, также без права на вычет входящего НДС.

ВАЖНО! Перечисленные выше ставки совмещению не подлежат.

Таким образом, если доход упрощенца за 2024 год меньше 60 млн рублей, то НДС с 01.01.2025 он не платит. Если этот доход превышает 60 млн, налог он платит и сам выбирает ставку. Если упрощенец применял несколько режимов, при подсчете суммы дохода он должен сложить все доходы, полученные по всем режимам, чтобы далее сопоставить сумму с лимитом в 60 млн рублей.

5 или 7 процентов НДС на УСН — это, по сути, льготные, сниженные ставки. Выбирая их, уведомлять ИФНС не нужно. Но применять любую из них необходимо не менее 12 кварталов (трех лет). Отсчет ведется с первой декларации, первого налогового периода, за который она подается.

Правильно организовать учет и уплату НДС на УСН вам поможет Готовое решение от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите бесплатный на пробной основе.

ВНИМАНИЕ! Выбор той либо иной ставки по НДС — право каждого плательщика. Он индивидуален, предусмотрен именно для того, чтобы каждый упрощенец смог подобрать для себя наиболее оптимальный вариант.

В чем разница между этими двумя ставками НДС - 5% и 7% -  мы разбирались здесь.

Как подобрать ставку, приносящую наибольшую экономическую выгоду?

При выборе следует руководствоваться несколькими определяющими факторами. Среди них выделим следующее:

1. Пониженные ставки полностью исключают вычеты, не применяются, если речь идет о ввозе товаров в РФ (из ЕАЭС) либо налог исчисляет покупатель (упрощенец) как налоговый агент. При этом они позволяют выставлять более лояльные цены для клиентов, чем при общих ставках. На УСН 15% за их счет можно снизить налоговую базу, причислив входной налог к расходам. Но если переходить на УСН и выбирать пониженную ставку, нужно восстанавливать принятый раньше НДС к вычету.
2. Общие ставки позволяют использовать вычеты, а также нулевую ставку по всем операциям. Но, применяя льготные ставки, нулевую можно использовать лишь по отдельным экспортным операциям: международным перевозкам, экспорту товаров, транспортно-экспедиционным услугам.

Как выбрать НДС 5 или 7, что еще можно сделать:

1. Оценить потенциальный доход.

Общие правила применения 5 и 7% устанавливают лимиты, при достижении которых упрощенец утрачивает право на использование той либо иной ставки. Поэтому начинать рекомендуем с оценки совокупного дохода, который предполагает получить упрощенец.

Пояснение:

ИП, юрлицо на УСН может применять 5% либо 7%, но если по результатам за год совокупный доход окажется меньше 60 млн рублей, то со следующего года плательщик автоматом получит освобождение от НДС. Им он будет пользоваться до тех пор, пока его совокупный доход не дорастет до 60 млн. Следует также помнить, что выбранную льготную ставку в общем случае придется использовать 12 кварталов.

2. Подсчитать и сопоставить сумму НДС к уплате по разным ставкам.

Подсчитав сумму НДС с участием сниженных и обычных ставок по стандартной формуле, можно понять, что выгоднее:

НДС = налоговая база × ставка,

где налоговая база — это цена реализации соответствующих товаров, работ, услуг.

Условный пример, как выбрать 5 или 7 процентов НДС на основе расчетов:

Если цена реализации равна 10 млн рублей, предполагаемая величина принимаемых вычетов (входящего налога) — 400 тыс. рублей, то расчеты будут такими:

1. Налог по 5% = 10 млн × 5% = 500 тыс.
2. Налог по 7% = 10 млн × 7% = 700 тыс.
3. Налог по 20% = 10 млн × 20% = 2 млн. При этом: 2 млн - 400 тыс. = 1 млн 600 тыс. (сумма к уплате по ставке 20%).

Результаты приведенных расчетов обобщены в таблице:

Отсюда следует: самая маленькая сумма налога к уплате — это сумма, рассчитанная по ставке 5%. Следовательно, применение этой ставки будет выгодным.

4. Проанализировать долю расходов, уточнить особенности деятельности клиентов

При выборе между обычными и льготными ставками имеет значение следующее:

• 20% (10%) выгоднее при высокой доле расходов с НДС, если основные клиенты упрощенца — плательщики НДС.
• 5% (7%) выгоднее, когда преобладает доля расходов без НДС (к примеру, покупки у юрлиц, ИП без НДС, оплата труда и т. п.), т. е. клиенты упрощенца осуществляют не облагаемую НДС деятельность (освобождены от НДС).

Итоги

Налогоплательщик — ИП, юрлицо на УСН — может выбрать 5% либо 7% и обязан применять ее по всем операциям не менее 12 кварталов. Но 5% допускается при годовом доходе 60-250 млн рублей, а 7% — при годовом доходе от 250 до 450 млн рублей.

Как правило, выбирать пониженные ставки выгодно, если клиентами являются физлица, проводятся операции без НДС. Обычные 20 (10%) подойдут, когда клиенты — юрлица, занимаются облагаемой НДС деятельностью.