Прежде всего, с 01.01.2025 учитывайте новые правила, связанные с размером вычета на детей и предельной суммы годового дохода работника.
Подробнее смотрите в наших материалах:
- «В 2025 году вычеты на детей вырастут в два раза. Но не на всех»;
- «Как в 2025 году предоставлять работникам вычеты по НДФЛ».
В 2025 году продолжает работать норма, согласно которой стандартный вычет (коим и является вычет на ребенка) предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика (п. 3 ст. 218 НК РФ).
В 2024 году и ранее на основании этой нормы работодатели, которые предоставляли внешнему совместителю вычет на ребенка, запрашивали у него справку с основной работы, которой подтверждалось, что вычет на ребенка по основному месту работы не предоставляется.
Однако с 01.01.2025 в НК РФ добавлено новое правило, цитируем (п. 4 ст. 218 НК РФ):
«В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику были предоставлены одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, по окончании налогового периода налогоплательщик уплачивает соответствующую сумму налога на основании налогового уведомления об уплате налога».
Это означает, что с 2025 года контролировать ситуацию с вычетами у совместителя будут уже налоговые органы. По окончании года налоговики получат данные от всех налоговых агентов физического лица и выяснят, пользовался ли такой работник детскими вычетами у нескольких работодателей. Если да, то НДФЛ такому лицу пересчитают, и он по уведомлению от ИФНС за год должен будет доплатить налог.
Вы можете предупредить своего совместителя, что получать детский вычет он может только у одного работодателя. Если он будет получать детский вычет у нескольких работодателей, то ему придется доплатить НДФЛ на основании уведомления от его налоговой инспекции.
Еще больше об изменениях в НДФЛ с 2025 года смотрите в нашем материале.