Какой штраф за несвоевременную подачу 3-НДФЛ?
Наказание за пропуск срока подачи декларации установлено статьей 119 НК РФ. Штраф рассчитывается как 5% от суммы налога, не уплаченной на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом сумма штрафа ограничена: она не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от неуплаченной суммы налога.
Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Помимо штрафа по ст. 119 НК РФ, за несвоевременную уплату налога начисляются пени, за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 действующей ключевой ставки Банка России. Если же в результате ошибок в декларации налог был занижен, дополнительно может применяться штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы.
Когда штрафа за несвоевременную подачу 3-НДФЛ можно избежать
Законодательство предусматривает ряд ситуаций, когда ответственность по ст. 119 НК РФ не применяется:
- Штраф не взимается за несвоевременную подачу «нулевой» декларации, в которой сумма налога к уплате отсутствует.
- Физические лица освобождаются от штрафа, если не представили 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи или дарения недвижимости, но сведения о сделке поступили в налоговый орган из Росреестра. В этом случае инспекция сама проведет камеральную проверку и при необходимости доначислит налог.
Примечание: если будет установлено, что налогоплательщик намеренно подал «нулевую» декларацию при наличии реального дохода, штраф будет рассчитан по полной схеме.
Как исправить ошибку в декларации 3-НДФЛ?
Если декларация уже подана, но в ней обнаружены ошибки, неточности или неполные данные, налогоплательщик вправе представить уточненную (корректирующую) декларацию по той же форме за тот же налоговый период. Обязанность подать уточненку возникает, если ошибка привела к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.
Уточненная декларация также подается, если после первичной отчетности появились документы, дающие право на дополнительные вычеты, или если требуется скорректировать сумму вычетов в сторону увеличения.
При заполнении уточненной декларации важно понимать, что она полностью заменяет ранее поданную декларацию. Это означает, что в нее нужно перенести все показатели (доходы, вычеты и ранее заявленные суммы), а не только те, которые изменились.
Правила заполнения уточненки по декларации 3-НДФЛ
На титульном листе уточненной декларации указывается номер корректировки: для первичной декларации — «0», для первой уточненной — «1», для второй — «2» и так далее. Количество уточненных деклараций законом не ограничено.
Для целей получения налогового вычета корректировку можно подать в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет. Например, в 2026 году можно скорректировать декларации за 2023, 2024 и 2025 годы.
Если ошибка занижает сумму налога, уточненную декларацию нужно подать до истечения срока уплаты налога за соответствующий период (то есть не позднее 15 июля), чтобы избежать дополнительных санкций. Срок представления корректировочной декларации, не связанной с занижением налога, законодательством не ограничен.
Итоги
Если вы не вовремя подали декларацию, вам будет назначен штраф по статье 119 НК РФ. Он составляет 5% от суммы рассчитанного налога. Также существуют ограничения по размеру штрафа: не менее 1 000 рублей, не более 30% от суммы налога.