На мой вопрос о механизме зачета взносов "за себя" в уплату авансов по УСН УФНС России по Томской области дало следующий ответ (всё, что ниже - цитата):
26.12.2022 № 34-25/25576@
УФНС России по Томской области, рассмотрев Ваше обращение, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса, а с 1 января 2023 года - на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса.
В связи с тем, что в соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен единый срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере – не позднее 31 декабря текущего календарного года (сроки уплаты авансовых платежей не установлены), подача уведомлений об исчисленных суммах по страховым взносам в фиксированном размере не предусмотрена.
При этом, в соответствии с п.1 ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Таким образом, в случае наличия положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщик вправе в соответствии со ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации направить в налоговый орган заявление о зачете денежных средств в фиксированные страховые взносы (т.е. в конкретный бюджет). Данные суммы будут зарезервированы в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере до наступления соответствующего срока уплаты, либо до возникновения отрицательного сальдо Единого Налогового Счета.
Всё верно. Форма по КНД 1150057 Приложение № 3 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ @ "Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.Только вот незадача: В личном кабинете нет такого раздела, где бы можно было сформировать такое заявление. На бумажном носителе сдача в ИФНС не предусмотрена. Получается, что государство дало нам возможность на уменьшение налога по УСН раньше установленного срока ( 9 января 2024 г. и 01.07.2024г), а ИФНС не дает нам использовать такую возможность. Как быть?
26.12.2022 № 34-25/25576@
УФНС России по Томской области, рассмотрев Ваше обращение, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса, а с 1 января 2023 года - на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса.
В связи с тем, что в соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен единый срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере – не позднее 31 декабря текущего календарного года (сроки уплаты авансовых платежей не установлены), подача уведомлений об исчисленных суммах по страховым взносам в фиксированном размере не предусмотрена.
При этом, в соответствии с п.1 ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Таким образом, в случае наличия положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщик вправе в соответствии со ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации направить в налоговый орган заявление о зачете денежных средств в фиксированные страховые взносы (т.е. в конкретный бюджет). Данные суммы будут зарезервированы в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере до наступления соответствующего срока уплаты, либо до возникновения отрицательного сальдо Единого Налогового Счета.