Работник в 2022 году приобрел санаторно-курортную путевку на территории РФ и самостоятельно ее оплатил. Организация компенсирует стоимость путевки в размере 50 000 руб на основании п.24.2 ст.255 НК РФ. Можно ли для целей налогообложения прибыли уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов на оплату путевки? В какой строке НД по прибыли данную сумму отразить?
Вы же сами приводите статью НК РФ, в соответствии с которой компенсируете стоимость санкурпутевки. Если условие о компенсации будет прописано в трудовом, коллективном или другом внутреннем нормативном акте, то вообще не вижу проблем при учете для целей налогообложения прибыли. А насчет "в какой строке?" - я не могу сказать - где у Вас зарплатные расходы сидят? У меня например, вся зарплата - косвенные расходы, а у Вас может быть и в прямых. В целом, это расходы, связанные с производством и реализацией, как и остальные зарплатные расходы.
1) Сомнения, можно ли компенсацию стоимости путевки отнести на уменьшение доходов для целей налогообложения прибыли, возникли, т.к.
- Условие о компенсации не прописано ни в трудовом договоре, ни в других нормативных актах организации.
- С одной стороны, данные расходы не поименованы в ст.270 НК РФ и согласно п.1 ст.252 НК РФ «налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов». Но с другой стороны, не выполняется другое условие ст. 252 НК РФ: компенсация не относится к расходам, «произведенным для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».
2) Есть также сомнения, в какой строке НД по прибыли отразить данную сумму, т.к.
- С одной стороны, согласно п.24.2 ст.255 НК РФ данную компенсацию мы можем отнести к расходам на оплату труда (косвенным или прямым), хотя она и не является оплатой труда, поэтому НДФЛ с нее и не начисляется
- С другой стороны, согласно п.19.12 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств. Не относится ли данная компенсация именно к таким расходам?
1) Допсоглашение к трудовому договору никогда не поздно составить, это в Ваших интересах и интересах самого работника, можно внести изменение в общее положение. Если у Вас небольшая организация, то это все делается достаточно быстро. Если большая, и много бюрократических проволочек - ну что сказать... Насчет расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. А как же стимулирование и мотивация работников? Это же тоже влияет на результаты труда и производства в целом. Как Вы считаете?
2) Данные расходы поименованы в статье 255 НК РФ, а не 265 НК РФ. Именно поэтому я считаю, что это все-таки расходы на оплату труда.
Но не считаю свое мнение единственно верным. Вы также можете обратиться к другим специалистам, например, на наш форум Может быть у его участников будет иная точка зрения по Вашим вопросам.
1) Сомнения, можно ли компенсацию стоимости путевки отнести на уменьшение доходов для целей налогообложения прибыли, возникли, т.к.
- Условие о компенсации не прописано ни в трудовом договоре, ни в других нормативных актах организации.
- С одной стороны, данные расходы не поименованы в ст.270 НК РФ и согласно п.1 ст.252 НК РФ «налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов». Но с другой стороны, не выполняется другое условие ст. 252 НК РФ: компенсация не относится к расходам, «произведенным для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».
2) Есть также сомнения, в какой строке НД по прибыли отразить данную сумму, т.к.
- С одной стороны, согласно п.24.2 ст.255 НК РФ данную компенсацию мы можем отнести к расходам на оплату труда (косвенным или прямым), хотя она и не является оплатой труда, поэтому НДФЛ с нее и не начисляется
- С другой стороны, согласно п.19.12 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств. Не относится ли данная компенсация именно к таким расходам?
2) Данные расходы поименованы в статье 255 НК РФ, а не 265 НК РФ. Именно поэтому я считаю, что это все-таки расходы на оплату труда.
Но не считаю свое мнение единственно верным. Вы также можете обратиться к другим специалистам, например, на наш форум Может быть у его участников будет иная точка зрения по Вашим вопросам.