План счетов кредитной организации 2015 года заметно скорректирован. Это выразилось в издании ЦБ РФ целой серии НПА, изменяющих основной источник права, регулирующий составление плана счетов, — положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 № 385-П.
Какие НПА регулируют использование плана счетов кредитной организации
Основные источники права, на которые следует обращать внимание бухгалтеру банка, занимающемуся в 2015 году составлением плана счетов:
- положение № 385-П;
- указания Центробанка, посредством которых в положение № 385-П вносились поправки, — от 22.12.2014 №№ 3503-У и 3501-У, а также от 04.06.2015 № 3659-У.
Изучим наиболее заметные новшества, внедренные законодателем в регулирование процедуры составления планов счетов в банках.
Новое в плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в 2015 году
Указанием № 3501-У утверждены поправки в положение № 385-П, в соответствии с которыми в банковском плане счетов появился новый счет — 10621. Он предназначен для учета инвестиций участников в имущество ООО. Еще один новый счет, введенный указанием № 3501-У, — 61214. Его предназначение — учет операций, которые связаны с уступкой банком прав требований по текущим договорам на кредиты, депозиты и иные услуги кредитно-финансовой организации.
В соответствии с указанием № 3503-У в практику учета в банках был введен счет 10611. Для учета амортизации по основным средствам банки, согласно нормам указания № 3503-У, получили предписание использовать счет 60414, а для отражения операций по инвестированию в основные средства (приобретение, создание или строительство) — счет 60415.
Указанием № 3659-У в план банковских счетов был включен счет 10614, посредством которого кредитно-финансовая организация должна фиксировать операции по безвозмездному финансированию. Указанием № 3659-У также введены в оборот счета 111 «Дивиденды», 30238, на котором должны фиксироваться обязательные резервы банков, а также 40506, который должен использоваться в качестве отдельного для исполнителей оборонных заказов государства.
Основные принципы и качественные характеристики учета
Рассмотрим актуальные принципы формирования плана счетов в банковских структурах, а также ведения бухучета. Они изложены в пп. 1.12.1–1.12.9 Положения № 385-П.
Законодатель формирует следующий их перечень:
- непрерывность деятельности (банк должен обеспечивать стабильность своей работы и не рассматривать ликвидацию как часть бизнес-стратегии);
- задействование метода начисления при фиксации доходов и расходов;
- постоянство правил бухучета;
- осторожность (с точки зрения своевременного учета рисков в отношении финансового положения банка);
- своевременность отражения банковских операций;
- раздельный учет активов и пассивов;
- преемственность балансов;
- преимущественное отражение в учете положения дел в банке де-факто, а не де-юре;
- открытость.
Подробнее о методе начисления в бухучете читайте в статье «В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете».
Законодателем также установлен ряд качественных характеристик банковского учета — они зафиксированы в пп. 1.12.10–1.12.12 положения № 385-П. Ключевые из них следующие:
- банк в обязательном порядке должен формировать сводные бухгалтерские балансы;
- составлять ежедневные балансы необходимо по счетам второго порядка;
- принятие банками активов к учету должно осуществляться по их исходной стоимости с возможностью последующей переоценки.
Еще одна примечательная качественная характеристика учета в банках, определяемая законодателем: ценности и документы, которые отражаются банком в рамках балансовых счетов, не должны фиксироваться на внебалансовых счетах, если иное не предусмотрено НПА, издаваемыми Центробанком.
Подробнее об иных примечательных нормах, содержащихся в положении № 385-П, читайте в статье «Как заполнить денежный чек — бланк и образец?»