Когда в учете применяется счет 201
Счет 201 называется «Денежные средства учреждения». Он используется организациями госсектора с целью отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств. К денежным относятся наличные деньги и средства учреждения, находящиеся на счетах в банке и казначействе.
Таким образом, к денежным средствам относятся:
- Наличные деньги — банкноты и монеты, выпущенные Центральным банком РФ. Наличные деньги, принадлежащие учреждению, размещаются в кассе. Затем они могут быть выданы сотруднику в подотчет, выплачены, как зарплата в купюрах, и др.
- Безналичные деньги. Хранятся на лицевых и расчетных счетах, открытых на имя учреждения в органах казначейства и в кредитных организациях соответственно. Операции с безналичными деньгами — поступление на счет (например, перечисление субсидии на выполнение госзадания) и выбытие со счета (в частности, оплата счета, выставленного за потребление электроэнергии).
- Денежные документы, для учета которых также используется счет 201. К ним относятся документы, приобретенные организацией и имеющие номинальную стоимость. Примером таких документов могут служить почтовые марки или конверты с наклеенными почтовыми марками, приобретенные учреждением для отправки писем, а также оплаченные путевки в санаторий, талоны на питание, авиабилеты и др. Денежные документы, как и наличные деньги, хранятся в кассе учреждения, подлежат строгому учету и периодической инвентаризации.
Счет 201 в бюджетном учреждении относится к категории активных. В связи с этим все приходные операции по счету идут в дебет, а все расходные отражаются по кредиту. Для отражения операций в учете необходимо составлять бухгалтерские проводки.
Приходная и расходная операция по счету 201 сопровождается дополнительными записями по забалансовым счетам 17 и 18 соответственно.
На забалансовых счетах 17 и 18 отражаются не все бухгалтерские операции - есть исключения. Подробную информацию об этом вы найдете в Готовом решении от "КонсультантПлюс". Материал можно изучить после оформления пробного бесплатного доступа к системе.
Особенности учета операций с наличными и денежными документами
Несмотря на внедрение системы безналичных расчетов, наличные деньги активно используются, в частности, учреждениями государственного сектора. Деньги хранятся в кассе в пределах установленного лимита. При необходимости они могут быть использованы для выплаты зарплаты сотрудникам, для выдачи в подотчет и др.
Для отражения всех операций, как приходных, так и расходных, при применении только наличных денег используется 201 34 счет в бюджетном учете. Первичными документами на поступление денег в кассу и их выдачу являются приходные (ф. 0310001) и расходные (ф. 0310002) кассовые ордера соответственно.
С лицевого и расчетного счетов учреждение вправе снимать деньги для реализации каких-то задач, например, для выдачи сотрудникам заработной платы. Если деньги были сняты с лицевого счета и поступили в кассу, то операция подлежит отражению в учете:
- Дт 0.201.34.510 — Кт 0.210.03.66Х.
Если денежные средства были выданы (например, выплачена зарплата сотрудникам учреждения), то расход тоже сопровождается бухгалтерской записью:
- Дт 0.302.11.83Х — Кт 0.201.34.610
201 35 счет бюджетного учета задействуется, когда необходимо отразить операции, связанные с денежными документами. К числу денежных документов могут быть отнесены, например, почтовые марки или почтовые конверты с уже наклеенными почтовыми марками, оплаченные ж/д билеты, талоны на бензин. Детально перечень документов, которые признаются денежными, можно найти в п. 169 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. от 27.04.2023).
Главное условие для денежных документов заключается в том, что они должны иметь определенную номинальную стоимость. Денежные документы так же, как и наличные деньги учреждения, подлежат хранению в кассе. Они могут быть оприходованы и выданы в случае возникновения такой необходимости. При этом на ПКО и РКО должна проставляться надпись «Фондовый». После выдачи денежные документы подлежат списанию.
Учет операций по безналичным денежным средствам
Кроме расчетов с наличными денежными средствами, в кассе учреждение практически каждый день проводит безналичные приходные и расходные денежные операции. Деньги поступают на лицевые и расчетные счета в казначействе и в банке соответственно. Также учреждение может тратить деньги со счетов, например, на выплату заработной платы, оплату счетов, выставленных в рамках договоров, заключенных с контрагентами.
201 11 счет в бюджетном учете используется для отражения в учете операций по безналичным расчетам. Например, учреждение может получать из бюджета субсидии на выполнение государственного задания или на иные цели. Сумма денег на счете увеличивается, приход проходит по казначейской или банковской выписке. При этом любая операция должна быть незамедлительно отражена в бухгалтерском учете.
Так, если учреждение госсектора получает денежные средства в виде субсидии, предназначенной на выполнение государственного задания, то поступление средств на лицевой счет должно отражаться проводкой:
- Дт 0.201.11.510 — Кт 0.205.31.661.
Примером расходной операции является расход денежных средств на оплату счетов, выставленных учреждению в рамках заключенных договоров.
Так, счет 201 задействуется при составлении проводок, при помощи которых в учете отражается выбытие средств со счета, например, оплата услуг контрагентам:
- Дт 0.302.2Х.830 — Кт 0.201.11.610.
Счет 201.13 используется для отражения операций с денежными средствами, находящимися в пути, которые должны поступить на лицевые счета в казначействе.
Так, если головное учреждение перечислило обособленному подразделению денежные средства в рамках взаиморасчетов, и средства уже были перечислены, но на отчетную дату на счете не появились, то отражение операции в учете осуществляется проводкой:
- Дт 0.201.13.510 — Кт 0.304.04.510.
201 21 счет используется для отражения в бухгалтерском учете операций в тех случаях, если поступление или выбытие средств происходит на расчетном счете в банке. Основанием для отражения операций является банковская выписка, а также прилагающиеся к ней приходные и расходные документы. Если приход или расход по счету подтвержден выпиской, эти операции учреждение должно отразить в учете.
Так, если бюджетное учреждение получает субсидию на выполнение госзадания путем перечисления на расчетный счет в банке, приход средств, на основании полученной банковской выписки, необходимо отразить проводкой:
- Дт 0.201.21.510 — Кт 0.205.31.661.
Также 201 21 счет задействуется для отражения расходных операций. Это может быть оплата с расчетного счета или снятие наличных денежных средств. Так, если учреждение снимает денежные средства с расчетного счета в банке и они поступают в кассу, сумма проходит по банковской выписке, то операция должна быть незамедлительно отражена в учете:
- Дт 0.201.34.510 — Кт 0.201.21.610.
Счет 201.22 используется учреждениями государственного сектора (только казенными и автономными) в тех случаях, когда в учете необходимо отразить средства, размещенные на депозите в банке. На основании п. 159 Инструкции № 157н, п. 42 Инструкции № 162н и п. 79 Инструкции № 183н учреждения имеют право размещать на депозите как бюджетные деньги, так и средства, полученные в ходе выполнения деятельности, приносящей доход.
ВАЖНО! На основании п. 14 ст. 9.2 закона № 7-ФЗ бюджетные учреждения не наделены правом размещать деньги на депозите в банке.
Так, если автономное учреждение со своего лицевого счета, открытого в органе казначейства, перечислило на депозитный счет определенную сумму от приносящей доход деятельности, то операция должна быть отражена в бухгалтерском учете, путем составления проводки:
- Дт 2.201.22.510 — Кт 2.201.11.610.
Если эти деньги перечисляются на депозит с расчетного счета в банке:
- Дт 2.201.22.510 — Кт 2.201.21.610.
Через определенное время на эту сумму, внесенную на депозит, начисляются проценты. Их поступление на счет (увеличение имеющейся суммы на депозите) должно быть отражено проводкой:
- Дт 2.201.22.510 — Кт 2.401.10.124.
201 23 счет в бюджетном учете применяется в учете бюджетных учреждений, когда деньги, которые должны зачислиться на расчетный счет в банке, на данный момент находятся в пути. Фактически эти средства уже принадлежат учреждению, но оно не может ими распоряжаться ввиду того, что на расчетном счете в банке их еще нет.
Так, деньги могут задержаться в том случае, если они были отправлены в рамках одного операционного дня в банке, а зачисление на расчетный счет учреждения производилось уже на другой операционный день. Кроме того, денежные средства могут не сразу появиться на расчетном счете бюджетной организации в тех случаях, когда клиенты осуществляют оплату за оказанные услуги через POS-терминал.
Если оплата услуг осуществляется непосредственно через POS-терминал, то на сумму в пути учреждение должно составить проводку:
- Дт 0.201.23.510 — Кт 0.205.31.66Х.
Далее средства поступают на расчетный счет, что также подлежит своевременному отражению в бухгалтерском учете.
ВАЖНО! Если банк удерживает комиссию, этот момент также нужно отразить в учете.
- Дт 0.210.05.565 — Кт 0.201.23.610 — операция проводится без движения средств.
Далее необходимо отразить в учете сумму платы, которая зачислилась на расчетный счет, за минусом комиссии:
- Дт 0.201.21.510 — Кт 0.201.23.610.
Еще больше материалов по учету в бюджетных учреждениях смотрите в нашей подборке.
Итоги
201-й счет в бюджетном учете применяется практически каждый день, потому что связан с движением денежных средств, выраженных в наличной и безналичной формах. Так, на этом счете отражаются операции, связанные с наличными деньгами, хранящимися в кассе учреждения. По этому же счету отражается движение денежных документов: их поступление в кассу учреждения и выбытие из нее. Кроме того, по этому же счету отражаются как приходные, так и расходные безналичные операции.
Любое движение денежных средств должно быть отражено в бухгалтерском учете. С этой целью составляются проводки. Особенность отражения движения по дебету и кредиту 201-го счета заключается в создании дополнительных записей по забалансовым счетам 17 и 18.
Главные требования, предъявляемые к составляемым бухгалтерским записям: правильность и своевременность. в случае несвоевременного или ошибочного составления проводок будут нарушены требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета в учреждениях государственного сектора. Это грозит штрафами и другими санкциями как для самого учреждения, так и для ответственных лиц.