Что отражается на счете 41
41 счет бухгалтерского учета - это счет, на котором учитываются товары, приобретенные для перепродажи.
Проводка Дт 41, Кт 41 показывает информацию о движении товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ), связанную:
- с их приобретением;
- перемещением;
- продажей;
- прочими передвижениями как внутри организации, так и за ее пределы.
В соответствии с инструкцией к плану счетов, приведенной в приказе Минфина России «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов), Дт 41, Кт 41 применяют организации, осуществляющие деятельность в сфере:
- общепита;
- торговли;
- производства.
В зависимости от вида деятельности в плане счетов даются следующие рекомендации по использованию субсчетов к счету 41:
- 41.01 — для отражения информации о ТМЦ на складе или кладовых общепита;
- 41.02 — для ТМЦ в розничной торговле и общепите;
- 41.03 — для сведений о таре для общепита и торговли;
- 41.04 — для ТМЦ в производстве.
Варианты учета товаров в пути и соответсвующую схему проводок вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
При этом организация может утвердить свои, характерные только для нее субсчета, использование которых может отличаться от рекомендованных. Их нужно будет закрепить в рабочем плане счетов организации.
Подробнее о плане счетов вы узнаете из статьи «Рабочий план счетов бухгалтерского учета - образец 2023 года».
Когда применяется проводка Дебет 41 Кредит 41
Дебет счета 41 согласно инструкции к плану счетов нередко применяется со следующими счетами:
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 91 «Прочие доходы и расходы» и пр.
Кредит данного счета часто находится в корреспонденции со счетами:
- 10 «Материалы»;
- 20 «Основное производство»;
- 90 «Продажи» и др.
Кроме того, счет 41 может корреспондировать с самим собой, тогда проводка будет выглядеть следующим образом: Дт 41 Кт 41. Например, организация направила покупной товар на переработку. Такое действие она отразит в бухучете так: Дт 41 Кт 41. Если организация пользуется субсчетами, то проводка Дт 41 Кт 41 может иметь вид: Дт 41.05 Кт 41.01 (счет 41.01 «ТМЦ на складе», 41.05 «ТМЦ на переработке»).
В каких типовых проводках участвует счет 41
Для того чтобы понять смысл записей с использованием проводки Дт 41, Кт 41, рассмотрим несколько примеров.
Пример 1
10 марта ООО «Луна» приобрело товар у ООО «Звезда» стоимостью 283 200 руб. (в т. ч. НДС 47 200 руб.). 14 марта ООО «Луна» перечислило оплату.
ООО «Луна» занимается розничной торговлей. ООО «Звезда» реализует товар оптом.
Рассмотрим, как отразит реализацию ООО «Звезда»:
- Дт 62 Кт 90 — выручка от реализации товара в размере 283 200 руб.
- Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с выручки 47 200 руб.
- Дт 90 Кт 41 — учтена себестоимость реализованных товаров 200 000 руб.
- Дт 51 Кт 62 — поступила оплата за товар в размере 283 200 руб.
Рассмотрим учет у ООО «Луна». Отметим, что розничный учет товара у покупателя имеет некоторые особенности. Он может вести его:
- по цене закупки (характерно для розничной и оптовой торговли);
- цене продажи с применением торговой наценки (применимо для розницы согласно п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 - п. 13 ПБУ 5/01).
Учет поступления товара по покупным ценам:
- Дт 41 Кт 60 — отражена покупная стоимость товара в размере 236 000 руб.
- Дт 19 Кт 60 — входной НДС 47 200 руб.
- Дт 60 Кт 51 — оплачен товар в сумме 283 200 руб.
Учет поступления товара по продажным ценам.
Процент наценки — 30%.
Стоимость товара без наценки отражается аналогично: Дебет 41 Кредит 60 — 236 000 руб.
Далее необходимо рассчитать размер торговой наценки: 236 000 × 30% = 70 800 руб. и отразить ее проводкой: Дт 41 Кт 42.
Проводки по НДС и оплате товара будут аналогичны рассмотренным нами выше:
- Дт 19 Кт 60 — НДС 47 200 руб.
- Дт 60 Кт 51 — оплата 283 200 руб.
Реализация покупного товара с торговой наценкой:
- Дт 50 Кт 90 — выручка от реализации товара 306 800 руб. (236 000 + 70 800).
- Дт 90.3 Кт 68.2 — НДС 51 133,33 руб.
- Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость в размере 306 800 руб.
- Дт 90 Кт 42 — сторнирована наценка 70 800 руб.
Пример 2
ООО «Луна» вернуло некачественный товар поставщику ООО «Звезда» (продолжение примера 1).
ООО «Луна» сделает следующие записи:
- Дт 41 Кт 60 — возвращен товар на сумму 236 000 руб. (сторно).
- Дт 42 Кт 41 — списание торговой наценки в размере 70 800 руб. (запись делается, если организация применяла наценку).
- Дт 19 Кт 60 — НДС 47 200 руб. (сторно).
Пример 3
ООО «Луна» выявило забракованный товар (продолжение примера 1).
В учете ООО «Луна» будут сделаны следующие проводки:
- Дт 94 Кт 41 — списание брака в сумме 236 000 руб.
- Дт 42 Кт 41 — наценка списана в размере 70 800 (проводка характерна при использовании наценки).
Пример 4
ООО «Луна» провела уценку товара (продолжение примера 1).
Отметим, что уценка товара может быть как ниже наценки, так и выше.
Ситуация 1. Уценка составила 10% от продажной стоимости товара. Продажная цена из примера 1 — 306 800 руб. (236 000 + 70 800).
Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 30 680 руб. (306 800 × 10%).
Ситуация 2. Уценка составила 40% от продажной стоимости товара.
Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 70 800 руб.
Дт 91.2 Кт 41 — превышение уценки 51 920 руб. ((306 800 × 40%) – 70 800).
О правилах оформления документа по уценке см. в статье «Унифицированная форма № МХ-15 - бланк и образец».
Итоги
Проводка Дебет 41, Кредит 41 отражает операции с покупным товаром, который приобретается с целью дальнейшей перепродажи. При этом для торговых организаций применение Дт 41, Кт 41 в корреспонденции с различными счетами для оптовой и розничной торговли при учете по покупным ценам будет аналогичным. Отражение продажных цен характерно только для розницы.