С помощью этой статьи вы узнаете, когда налоговая инспекция может заблокировать ваш счет. Информация о причинах блокировки счета позволит вам либо не допустить подобных нарушений, либо понять, когда блокировка произведена незаконно.
Существует несколько причин для приостановки операций по расчетному счету компании.
- Организация или ИП не заплатили налоги, штрафы, пени, проценты согласно требованию об уплате (пп. 1, 8 ст. 69, п. 2 ст. 76 НК РФ).
- В установленный срок организация или ИП не представили налоговую декларацию (пп. 1, 3 ст. 76 НК РФ).
См. также материалы:
- С 01.01.2015 определен срок, в течение которого инспекция может заблокировать счет за неподачу декларации
- «Просрочка с квартальной декларацией по налогу на прибыль не повод для блокировки счета»
- Декларация по устаревшей форме не повод для блокировки счета
- В качестве обеспечения исполнения решения налогового органа по итогам камеральной или выездной проверок (п. 1 ст. 76, п. 10.2 ст. 101 НК РФ). Арест вводится только после вынесения решения о привлечении организации к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
- Налогоплательщик не передал инспекции квитанцию о приеме требования о представлении документов, пояснений или уведомлений в налоговый орган (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Блокировка счетов налоговой инспекцией по данному основанию была введена с 01.01.2015 и применяется в соответствии с п. 3.2 ст. 76 НК РФ. Также возможность блокировки счета предусмотрена в случае неисполнения обязанности по передаче квитанции о приеме документов, переданных налоговым органом в электронной форме для организаций, представляющих декларации в электронном виде в течение 6 дней со дня отправки документов налоговой (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 23 НК РФ).
Подробнее см. материал «Не забывайте передавать в инспекцию квитанции о приеме электронных документов»
Заблокировать счет налоговая инспекция может только по причинам, перечисленным выше. Перечень, установленный ст. 76 НК РФ, является закрытым. Приостановка расчетов по счетам налогоплательщика в связи с несвоевременной сдачей бухгалтерской отчетности неправомерна (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590).
Существуют нюансы, касающиеся приостановления движения денежных средств при выявлении задолженности по налогам, штрафам, пеням и процентам. В ст. 46 и 76 НК РФ нет прямого указания на приостановление операций по расчетному счету по взысканию процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ. Однако начисленные согласно нормам гл. 9 НК РФ проценты взыскиваются в том же порядке, что и недоимки (ст. 46–48 НК РФ). При этом для взыскания недоимки в качестве обеспечительного средства предусмотрена блокировка счета (п. 8 ст. 46 НК РФ). Логично утверждать, что возможность блокировки счета распространяется и на проценты, начисленные на основании гл. 9 НК РФ.
Поскольку блокировка счета происходит во исполнение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, приостановка операций возможна только после вынесения решения о взыскании (пп. 2, 8–10 ст. 46, п. 10 ст. 68, абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).