Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

По подакцизным товарам акциз уплачивается по месту…

По подакцизным товарам акциз уплачивается по месту, определяемому налоговым или таможенным законодательством. О порядке уплаты акцизов, временных рамках, отводимых на эту операцию, и иных нюансах расскажет наша статья.

 

 

Как определить место уплаты акциза

По подакцизным товарам (ПТ) акциз уплачивается по месту:

  • оприходования приобретенных в собственность ПТ — если совершены операции в соответствии с подп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ;
  • нахождения налогоплательщика — если совершены операции, предусмотренные подп. 21, 23–29 п. 1 ст. 182 НК РФ;
  • нахождения налогоплательщика и/или его обособленных подразделений — если ими производятся операции в соответствии с подп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ;
  • производства ПТ — в остальных случаях.

При ввозе импортных ПТ по общему правилу акциз платят на таможне (ст. 205 НК РФ, ст. 84 ТК ТС). Исключение — ввоз не подлежащих обязательной маркировке ПТ на территорию ЕАЭС. В этом случае уплату акциза контролируют налоговики (п. 13 приложения № 18 к договору о ЕАЭС). Акциз по товарам, подлежащим маркировке, платится на таможне (п. 1 ст. 186 НК РФ).

Акциз по природному газу уплачивается по месту постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе, если иное не установлено международными договорами РФ (п. 7 ст. 205.1 НК РФ).

Как определить место уплаты налогов в РФ, узнайте из размещенных на нашем портале материалов:

Порядок и сроки уплаты акцизов

Акциз уплачивается в сроки и в соответствии со схемой, указанной в ст. 204–205.1 НК РФ. При этом особенности этой процедуры в НК РФ рассмотрены отдельно:

  • для операций с ПТ;
  • ситуаций ввоза ПТ в Россию и на находящиеся под ее юрисдикцией территории;
  • операций с природным газом.

Уплата акцизов при осуществлении операций с ПТ

В общем случае акциз уплачивается (если иное не предусмотрено в ст. 204 НК РФ):

  • не позднее 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца при передаче или продаже ПТ их производителями;
  • исходя из данных о фактических объемах реализации ПТ.

Предусмотрены и иные сроки уплаты акцизов:

  1. Не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить акциз обязаны налогоплательщики (п. 3.1 ст. 204 НК РФ):
  • совершающие операции с авиационным керосином, если они:
    • включены в РЭГА РФ (Реестр эксплуатантов гражданской авиации);
    • имеют сертификат эксплуатанта;
  • имеющие соответствующие свидетельства и совершающие операции:
    • с прямогонным бензином;
    • бензолом, параксилолом;
    • средними дистиллятами;
    • денатурированным этиловым спиртом.
  1. Не позднее 25-го числа 6-го месяца, следующего за налоговым периодом (в котором совершены соответствующие операции), уплата акциза производится налогоплательщиками, совершающими операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ (п. 3.2 ст. 204 НК РФ).

В отдельных случаях, перечисленных в ст. 204 НК РФ, плательщики акцизов перечисляют «акцизный» авансовый платеж, о чем в особом порядке уведомляют налоговиков.

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров в РФ и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Ст. 205 НК РФ определено, что уплата акцизов в такой ситуации осуществляется с учетом:

  • положений права Евразийского экономического союза;
  • законодательства РФ о таможенном деле (ТК ТС — Таможенного кодекса Таможенного союза, закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ о таможенном регулировании в РФ и др.).

Влияет ли величина акциза на сумму НДС, рассчитываемую при ввозе товарных ценностей в РФ, см. в материале «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

При ввозе ПТ для разных таможенных процедур установлены свои сроки уплаты акцизов:

  • при выпуске ПТ для внутреннего потребления — акциз уплачивается после регистрации таможенной декларации, но до выпуска товара (п. 3 ст. 211 ТК ТС);
  • при переработке ПТ для внутреннего потребления — акциз уплачивается до выпуска ПТ (п. 4 ст. 274 ТК ТС);
  • при переработке ПТ на таможенной территории — обязанность по уплате акциза возникает с момента регистрации таможенной декларации (в указанные п. 3 ст. 250 ТК ТС сроки в зависимости от ситуации: в день передачи ПТ, в день утраты ПТ или в день истечения срока переработки ПТ).

Конкретные сроки уплаты акцизов:

  • не позднее 20-го числа следующего месяца после оприходования импортированных товаров — при ввозе ПТ из государств ЕАЭС;
  • в течение 5 дней с момента оприходования маркированных товаров — по ввезенным маркированным ПТ (п. 4 ст. 186.1 НК РФ);
  • иные сроки по видам ПТ и операциям с ними в соответствии с ТК ТС и НК РФ.

Уплата акциза на природный газ

Порядок уплаты акциза на природный газ установлен в п. 7 ст. 205.1 НК РФ. Акциз по данному виду ПТ уплачивается при его реализации или передаче в срок, указанный в п. 3 ст. 204 НК РФ, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики акцизов

Список плательщиков акциза приведен в п. 1 ст. 179 НК РФ. В их число включены:

  • иностранные и отечественные компании;
  • ИП;
  • лица, перемещающие подакцизные товары (ПТ) через таможенную границу Таможенного союза.

Указанные лица признаются плательщиками акцизов только в ситуации совершения с ПТ определенного вида операций (п. 2 ст. 179 НК РФ).

Обособленные подразделения отечественных компаний выполняют обязанности по уплате акцизов по своему местонахождению, если осуществляют указанные в НК РФ операции с ПТ.

Итоги

При определении места уплаты акциза учитывается вид совершаемых с подакцизными товарами операций — акциз может уплачиваться по месту нахождения налогоплательщика или по месту оприходования подакцизных товаров в собственность. Производители подакцизных товаров уплачивают акциз по месту их производства.  

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме