Что нужно знать о сроках уплаты налогов

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (2)

Нормативные акты, устанавливающие сроки уплаты налогов

Нормативные акты, устанавливающие сроки уплаты налоговых платежей, зависят от вида налогов (ст. 13 - 15 НК РФ):

  • сроки уплаты федеральных налогов и налогов, взимаемых в рамках специальных налоговых режимов, определяются Налоговым Кодексом РФ (п. п. 2, 7 ст. 12 НК РФ);
  • сроки уплаты региональных и местных налогов устанавливаются нормативными правовыми актами соответствующего территориального уровня:
    • для транспортного налога и налога на имущество организаций - законодательством субъектов РФ (абз. 3 п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383 НК РФ);
    • для земельного налога - нормативными актами муниципальных образований (абз. 5 п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 397 НК РФ);

Примечание

К местным налогам относится также налог на имущество физических лиц. Срок его уплаты определен в соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

 

Обязанность своевременной уплаты налогов

Своевременность уплаты налога означает его уплату точно в срок, который установлен законодательством для каждого налога. Это прямое требование Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57).

Вместе с тем, п. 8 ст. 6.1, п. 1 ст. 45 НК РФ предоставляют налогоплательщикам возможность уплаты налогов, как в последний день установленного срока, так и досрочно.

В исключительных случаях срок уплаты налога может быть изменен, - перенесен на более позднюю дату в связи с предоставлением налогоплательщику отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (абз. 2 п. 1 ст. 57, п. 1, 3 ст. 61 НК РФ)

 

Пример:

Налог на прибыль за 2014 г. должен быть уплачен не позднее 28 марта 2015 г. (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Налогоплательщик вправе перечислить налог до этой даты или непосредственно 28 марта 2015 г., но не позже.

 

Если установленный срок истек, а налог не уплачен, Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 57, абз. 2 п. 3 ст. 58) предусматривает начисление и уплату пени за период просрочки.

Кроме того, за несвоевременную уплату налогов налоговый орган может оштрафовать налогоплательщиков по ст. 122 НК РФ, а налоговых агентов - по ст. 123 НК РФ.

Однако за неуплату авансовых платежей привлечь к налоговой ответственности инспекция не вправе (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

 

Сроки уплаты авансовых платежей

По некоторым налогам предусмотрены также сроки уплаты авансовых (предварительных) платежей, которые перечисляются в течение налогового периода, а по его окончании засчитываются в счет уплаты налога (п. 3 ст. 58 НК РФ).

 

Исчисление сроков уплаты налогов

Налоговый кодекс РФ в п. 3 ст.57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов и авансовых платежей могут быть определены:

  • календарной датой;
  • истечением периода времени (месяца, квартала, количества дней и т.п.);
  • наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия.

 

Пример:

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств для выплаты доходов работникам или дня перечисления доходов на банковские счета работников (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

 

Если срок уплаты налога (авансового платежа) установлен в днях и не указано, что речь идет о календарных днях, он исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Если срок уплаты налога (авансового платежа) установлен в календарных днях, то он исчисляется с учетом выходных и нерабочих праздничных дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

 

Учет выходных и нерабочих праздничных дней при уплате налога

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на нерабочий (выходной, праздничный) день, то перечислить налог можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

 

Пример:

НДС за I квартал 2014 г. организация должна уплатить равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех последующих месяцев (п. п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Первую часть налога необходимо перечислить не позднее 20 апреля 2014 г. Однако этот день является выходным (воскресенье), следовательно, срок уплаты налога переносится и оканчивается в ближайший рабочий день - 21 апреля 2014 г. (понедельник).

 

Выходные и нерабочие праздничные дни определены в статьях 111и 112 Трудового кодекса РФ.  Также необходимо учитывать выходные и нерабочие праздничные дни, установленные нормативными актами субъектов РФ. Например, Законом Республики Башкортостан от 27.02.1992 N ВС-10/21 в данном субъекте РФ утверждены дополнительные нерабочие (праздничные) дни: День Республики, Ураза-байрам и Курбан-байрам, которые также влияют на исчисление сроков уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (2)

Комментарий к статье:  Что нужно знать о сроках уплаты налогов
03.12.2016 18:11:00

Хотят что бы налоги оплачивали своевременно, а сами и квитанцию не присылают и сайт у них не работает и зарегистрироваться в личном кабинете не получается, выдает ошибку. В очереди приходиться стоять весь день. Уже оплатишь через терминал, который зажевал чек, и вижу, что оплата не поступила.Сколько же можно издеваться? оплачивала за мужа транспортный налог по инн.5200 руб.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Что нужно знать о сроках уплаты налогов
14.11.2016 12:24:00

здравствуйте! Хотел заплатить транспортный налог через мобильный банк, но мне письмо не пришло. А без риквизитов это не возможно. Через личный кабинет тоже ничего не вышло.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Станислав
16.11.2016 15:09:51

Если в личном кабинете нет налогового уведомления для уплаты налога, то вам нужно обратиться в налоговый орган лично. Если налоговое уведомление и квитанция на уплату налога есть в личном кабинете, но через личный кабинет по каким-то причинам не получается его оплатить, то вы можете распечатать квитанцию и обратиться в любое отделение банка для уплаты налога или оплатить его на сайте www.oplatagosuslug.ru, введя индекс документа.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения