Страховые взносы за год — интерес к вопросам их начисления и уплаты возникает у ИП и частнопрактикующих лиц, обязанных делать такие платежи за себя. Рассмотрим, в чем особенности расчета таких взносов и каков порядок осуществления платежей по ним.

 

Куда и какие страховые взносы платят ИП и частнопрактикующие лица?

Параметры, определяющие величину страховых взносов за год

Формулы исчисления страховых взносов за год

Ограничения для объема взносов и расчет их за неполный период

Объем начислений по взносам, отвечающий 2017 году

Порядок оплаты страховых взносов за год

Итоги

 

Куда и какие страховые взносы платят ИП и частнопрактикующие лица?

С 2017 года администратором обязательных для оплаты страховых взносов (кроме платежей по травматизму) стала налоговая служба, и взносы начали уплачиваться в бюджет, а не в фонды. Обусловлено это тем, что правила работы со взносами с указанного года регулирует НК РФ.

Плательщиками взносов считаются лица (ст. 419 НК РФ):

  • осуществляющие выплаты наемным работникам — с начисляемых этим работникам доходов;
  • обязанные делать страховые платежи за себя — вне зависимости от того, имеют они наемных сотрудников или нет.

К числу последних относятся:

  • ИП, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) и члены этих хозяйств;
  • частнопрактикующие лица (адвокаты, нотариусы, оценщики и т. п.).

Уплата платежей за себя не освобождает ИП или частнопрактикующее лицо от уплаты взносов с доходов наемных сотрудников, если такие сотрудники есть.

Принципы расчета объема подлежащих оплате страховых взносов с выплат наемным лицам и за себя разительно различаются:

  • в первом случае они начисляются во все 3 внебюджетных фонда (ПФР, ФОМС, ФСС), определяются как некоторая доля от выплачиваемого работнику дохода и перестают рассчитываться (ФСС) или считаются по иному тарифу (ПФР), когда этот доход достигает законодательно установленной предельной величины;
  • во втором случае платежи уплачиваются только в 2 фонда (ПФР и ФОМС) и в фиксированной величине, которая для платежей в ПФР при достижении доходом определенного значения перестает действовать, т. е. взносы с суммы превышения начинают начисляться по иной формуле (как доля от дохода).

Оплачивать начисленные взносы в первом случае приходится ежемесячно, поэтому вопрос определения суммы страховых взносов за год по наемным лицам не является актуальным. Во втором случае (для самозанятых лиц) взносы рассчитываются именно за год, и объем страховых взносов за год может перечисляться в бюджет как по частям, так и единовременно.

Параметры, определяющие величину страховых взносов за год

В расчетах страховых взносов за год, уплачиваемых за себя, для обоих фондов задействована величина федерального МРОТ, действительная на начало года. К его значению, соотнесенному с числом месяцев года, применяются ставки, установленные для каждого вида взносов (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Параметры, определяющие величину страховых взносов за год

Однако если для начислений в ФОМС больше никаких условий не предусмотрено, то расчет платежей в ПФР сделан зависящим от общей величины годового дохода лица-плательщика взносов. Разграничителем здесь служит сумма 300 000 руб. Если она не превышена, то действует такой же алгоритм расчетов, как и для платежей в ФОМС. Но с дохода, оказавшегося более 300 000 руб., следует дополнительно начислить сумму, равную 1%. Исключение в отношении такого порядка расчета сделано для глав (членов) КФХ. Для них независимо от величины дохода в отношении взносов в ПФР применяется только первая часть расчета, отвечающая фиксированной сумме (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Таким образом, взносы в ФОМС всегда уплачиваются в фиксированном размере. Если доход плательщика оказался не выше 300 000 руб. или плательщик является главой (членом) КФХ, то взнос в ПФР также будет фиксированной величиной. Если же доход оказался больше 300 000 руб., то к фиксированной части добавятся взносы, зависящие от реального объема полученного дохода (или вмененного, если плательщик взносов применяет ЕНВД).

Определение объема годового дохода для целей расчета страховых взносов за год осуществляется по правилам его учета, установленным для применяемого плательщиком режима налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ).

Формулы исчисления страховых взносов за год

Исходя из вышеописанных правил, алгоритмы исчисления страховых взносов за год будут выглядеть так:

  1. Для платежей в ФОМС:

ВФОМС = МРОТ × 12 × ТФОМС,

где:

ВФОМС — сумма взносов на медстрахование за год;

МРОТ — значение федерального МРОТ, действующее на начало года;

ТФОМС — тариф страховых взносов на медстрахование, равный 5,1% (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ).

  1. Для платежей в ПФР, осуществляемых при годовом доходе не выше 300 000 руб. или производимых главами (членами) КФХ:

ВПФР = МРОТ × 12 × ТПФР,

где:

ВПФР — сумма взносов на пенсионное страхование за год;

МРОТ — значение федерального МРОТ, действующее на начало года;

ТПФР — тариф страховых взносов на пенсионное страхование, равный 26% (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ).

  1. Для платежей в ПФР, осуществляемых при годовом доходе свыше 300 000 руб.:

ВПФР = МРОТ × 12 × ТПФР + (Д – 300 000) × 1%,

где:

ВПФР — сумма взносов на пенсионное страхование за год;

МРОТ — значение федерального МРОТ, действующее на начало года;

ТПФР — тариф страховых взносов на пенсионное страхование, равный 26% (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ);

Д — общий объем доходов, получившийся за год.

О величине федерального МРОТ-2017 читайте в публикации «Размер МРОТ в 2017 году».

Ограничения для объема взносов и расчет их за неполный период

Объем страховых взносов за год, определяемых по 3-й формуле (при годовом доходе свыше 300 000 руб.), ограничен (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Его значение не может быть больше 8-кратной величины, рассчитанной по 2-й формуле (т. е. для дохода, не превысившего 300 000 руб.). Если превышение объема начисленных взносов имеет место, то в ПФР уплачивается только предельно возможная сумма.

Если лицо, уплачивающее взносы за себя, в расчетном году начало или завершило деятельность (т. е. год ее ведения оказался неполным), то расчет корректируется с учетом этого обстоятельства (пп. 3 и 5 ст. 430 НК РФ). В этом случае число 12 в формулах расчета заменит количество полных месяцев деятельности в периоде, а для неполного месяца будет применен дополнительный коэффициент, учитывающий долю числа календарных дней осуществления деятельности в нем.

Объем начислений по взносам, отвечающий 2017 году

Исходя из всех вышеприведенных формул и того факта, что на начало 2017 года значение федерального МРОТ было равно 7 500 руб. (ст. 1 закона «О внесении изменения…» от 02.06.2016 № 164-ФЗ), суммы, рассчитанные по этим формулам как причитающиеся к оплате за год, составят:

  • для платежей в ФОМС:

ВФОМС = 7 500 × 12 × 5,1% = 4 590 руб.

  • для платежей в ПФР, осуществляемых при годовом доходе не выше 300 000 руб. или производимых главами (членами) КФХ:

ВПФР = 7 500 × 12 × 26% = 23 400 руб.

  • предельно возможная величина взносов в ПФР, уплачиваемая при годовом доходе свыше 300 000 руб.:

ВПФР = 8 × 7 500 × 12 × 26% = 187 200 руб.

Исчислить суммы страховых взносов за год плательщик должен самостоятельно и раздельно по каждому из фондов. Также раздельно по фондам осуществляется и оплата.

О том, до каких сумм планируется увеличить предельные значения дохода наемных работников с 2018 года, читайте в материале «Правительство определилось с размером предельных баз по взносам на 2018 год».

Порядок оплаты страховых взносов за год

В остальном порядок оплаты страховых взносов за год для лиц, уплачивающих взносы за себя, законодательно регулируется только в части сроков (ст. 432 НК РФ):

  • фиксированные платежи должны быть оплачены не позже 31 декабря года, за который они платятся, в любом удобном для плательщика порядке (единовременно или по частям);
  • для взносов, зависящих от объема дохода, предельным сроком оплаты является 1 апреля года, наступающего после отчетного;
  • при прекращении деятельности в течение года взносы оплачиваются в срок не позднее 15 календарных дней с даты снятия плательщика с учета, а если он является главой КФХ, то сначала им в ИФНС в такой же срок подается расчет по взносам, а уже от даты сдачи этого расчета отсчитываются 15 календарных дней на уплату.

Если взносы не оплачены в установленные сроки или уплачены в неполной сумме, то ИФНС исчислит или доначислит их по имеющимся у нее данным, что приведет к образованию у плательщика официально признанной недоимки.

О том, как оформляется платежный документ по взносам и какие КБК указываются в нем, читайте в материале «Как заполнять платежки по страховым взносам в 2017 году?».

Итоги

ИП и частнопрактикующие лица обязаны платить страховые взносы в фонды за себя. Причем эта обязанность не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у них наемных сотрудников. С доходов последних, если они есть, взносы тоже платятся, но их расчет и порядок оплаты подчиняются своим правилам.

Взносы, которые лицо платит за себя, предназначены только для 2 фондов (ПФР и ФОМС) и рассчитываются в объеме фиксированных сумм, зависящих от федерального МРОТ, действительного на начало года расчета. Исключением здесь становятся платежи в ПФР, которые в случае превышения годовым доходом плательщика суммы 300 000 руб. начинают исчисляться в ином порядке. Этот порядок подразумевает начисление к фиксированной сумме дополнительных платежей, равных 1% от дохода, вышедшего за пределы величины 300 000 руб. Однако общий объем исчисленных таким образом взносов не может быть больше суммы 8-кратного полного фиксированного платежа в ПФР за год.