Налоговый отчетный период в 2015 году согласно НК РФ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговый период, как и отчетные периоды, определен законодательными нормами отдельно для каждого налога. Из нашего материала вы узнаете о том, какие бывают налоговые и отчетные периоды и от чего зависит их длительность.

 

Что в России понимается под налоговым периодом?

При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться?

Что такое отчетный период, и когда он признается равным налоговому?

Что значит выражение «период налоговых выплат»?

Можно ли изменить налоговый период?

Итоги

 

Что в России понимается под налоговым периодом?

Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.

Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:

  • для только что образованных компаний, момент госрегистрации которых расположен между 1 января и 31 декабря (25 августа, например), первый налоговый период укорачивается и составляет срок с 25.08.2015 по 31.12.2015 (абз. 1 п. 2 ст. 55 НК РФ);
  • для фирмы, зарегистрировавшейся в декабре (например, 08.12.2015), первый налоговый период становится длиннее обычного — с 08.12.2015 по 31.12.2016 (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ);
  • для коммерсантов, решивших реорганизовать или вообще ликвидировать свой бизнес в течение года, последний налоговый период сократится по сравнению с обычным; в итоге продолжительность его будет, например, с 01.01.2015 до момента реорганизации или ликвидации (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • если компания была основана в 2015 году и тогда же ликвидирована (реорганизована), то ее налоговым периодом является временной промежуток длительностью с момента госрегистрации до момента ликвидации (реорганизации) (абз. 2 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • для компании, созданной в декабре 2015 года (например, 20.12.2015) и прекратившей деятельность в 2016 году (например, 30.12.2016), налоговый период составит временной промежуток с 20.12.2015 до 30.12.2016 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ).

При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться?

На укороченные или удлиненные налоговые периоды не могут рассчитывать компании, от которых внутри календарного года отделилось несколько других фирм или, наоборот, присоединившие к себе одну или несколько компаний (абз. 4 п. 3 ст. 55 НК РФ).

Приведенные выше правила удлинения и сокращения налогового периода не действуют, кроме того, для тех бюджетных платежей, длительность налогового периода у которых менее года (квартал или месяц). В таких обстоятельствах только что сформированные, реорганизованные или ликвидированные фирмы согласовывают продолжительность налогового периода с налоговиками по месту учета (п. 4 ст. 55 НК РФ).

В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).

Подробнее о расчете и особенностях уплаты указанных налогов вы можете узнать из материалов нашего сайта, например, см. статью «НДС в Налоговом кодексе (НК РФ): какие изменения в 2014–2015 годах?» или «Водный налог: налоговая база, плательщики, ставки».

Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).

Познакомиться с информацией о том, кто обязан платить акцизы в нашей стране, вы можете в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Что такое отчетный период, и когда он признается равным налоговому?

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период.

Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК РФ календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды.

При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Например, поскольку земельный налог относится к разряду местных, органам местного самоуправления предоставлено право по этому налогу отчетные периоды не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ).

В таких случаях налоговый и отчетный периоды совпадают по продолжительности (налоговый отчетный период).

Подробнее узнать о том, как заполнить и в какой срок представить налоговикам декларацию по земельному налогу, поможет материал «Отчетность по земельному налогу».

Что значит выражение «период налоговых выплат»?

Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки коммерсанты производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами Налогового кодекса.

Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты. Еще несколько лет назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались коммерсантами не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3-х месяцев равными долями.

Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал «Сколько составляет налоговый и отчетный период по НДС в 2014–2015 годах?».

Можно ли изменить налоговый период?

Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения, без определения которого ни один налог не может быть установлен (п. 1 ст. 17 НК РФ).

Для отдельных видов налогов коррекция длительности налогового периода возможна только при одном непременном условии — если будут внесены изменения в Налоговый кодекс. В том числе это касается и тех налогов, отдельные элементы которых устанавливаются и корректируются местными или региональными властями (например, они вправе устанавливать свои ставки налога, сроки уплаты и т. д.).

Итоги

Налоговый период представляет собой временной промежуток, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог. Для большинства налогов он составляет календарный год. По отдельным налогам предусмотрен менее длительный налоговый период (квартал или месяц).

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться и проавансировать бюджет. Такой период по продолжительности короче налогового. В некоторых обстоятельствах отчетные периоды не устанавливаются, если это предусмотрено региональным или местным законодательством в отношении соответствующих видов налогов.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения