Комментарий к статье 80 НК РФ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Статья 80 НК РФ — одна из самых популярных статей кодекса. Почему она так востребована налогоплательщиками и какие важные вопросы регламентирует, расскажем в нашей статье.

 

П. 1 ст. 80 НК РФ: раскрываем термины

П. 2 ст. 80 НК РФ: послабления в отчетности

Налоговые расчеты: виды и определения

Ст. 80 НК РФ: новая редакция с 2015 года

П. 3 ст. 80 НК РФ: как среднесписочная численность влияет на способ доставки отчетности налоговикам

Какие требования к налоговой отчетности предусмотрены пп. 4–12 ст. 80 НК РФ

Итоги

 

П. 1 ст. 80 НК РФ: раскрываем термины

В статье 80 НК РФ (п. 1) дается определение основного отчетного налогового документа — налоговой декларации, формировать которую обязаны все налогоплательщики и налоговые агенты. Этим объясняется востребованность данной статьи и стремление отчитывающихся лиц вникнуть в нюансы ее содержания.

Налоговая декларация (НД) — это заявление налогоплательщика, составленное:

  • в письменном виде;
  • форме электронного документа с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) или посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

НД позволяет налоговикам:

  • собрать данные о величине исчисленных налогов;
  • проконтролировать (без выезда к налогоплательщику, камерально) правильность их исчисления, располагая представленной в НД информацией о налоговой базе, примененных льготах и др.

Все НД можно разделить на 2 группы:

  • индивидуальные (представляются отдельно по каждому налогу);
  • объединенные (в одной НД сконцентрированы данные по нескольким налогам).

Примерами индивидуальных НД являются декларации по налогу на прибыль, НДС, ЕНВД, УСН и др.

Изучайте группу индивидуальных НД с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

О второй группе НД расскажем в следующем разделе.

П. 2 ст. 80 НК РФ: послабления в отчетности

В данном пункте рассмотрены случаи, когда налоговикам можно не отправлять НД по отдельным налогам, если:

  • налог не уплачивается в связи с применением спецрежима;
  • подана единая (упрощенная) НД.

Единая (упрощенная) НД (относящаяся к группе объединенных НД) оформляется при одновременном соблюдении следующих условий:

  • декларация формируется налогоплательщиком только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения;
  • в отчетном периоде отсутствует движение денег (в кассе и по расчетным счетам в банках).

Разобраться в нюансах объединенной НД поможет статья «Единая упрощенная налоговая декларация — образец-2015».

В следующем разделе вернемся к п. 1 ст. 80 НК РФ, в котором, помимо НД, рассмотрены другие формы налоговой отчетности.

Налоговые расчеты: виды и определения

В п. 1 ст. 80 НК РФ раскрывается сущность понятия «налоговый расчет», имеющего сходства и различия с НД.

Предусмотрено 3 вида налоговых расчетов:

  • расчет авансового платежа (РАП);
  • расчет сбора (РС);
  • расчет налогового агента (РНА).

РАП оформляется по определенным налогам, если это предусмотрено налоговым законодательством. Он расшифровывается аналогично НД с одной разницей: авансовые расчеты заполняются и передаются налоговикам по отчетным периодам, а НД — по итогам налогового периода.

Термин РС аналогичен приведенному в 1-м разделе нашей статьи определению НД, только налог заменен на сбор.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под налоговым сбором понимается взимаемый с коммерсантов и физических лиц обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения органами управления юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов (выдачи разрешений, лицензий и др.).

Например, к числу таких сборов относятся сборы за пользование:

  • объектами животного мира;
  • объектами водных биологических ресурсов;
  • иные налоговые сборы.

Нужно ли оформлять РС по торговому сбору, расскажет статья «Отчетность при торговом сборе (нюансы)».

РНА — 3-й вид налоговых расчетов. Их специфика состоит в том, что их заполняют и передают налоговикам только налоговые агенты и только в порядке, установленном ч. 2 НК РФ.

Самым распространенным РНА является отчет по НДФЛ.

Как расширились налоговые обязанности налоговых агентов в связи с новой редакцией ст. 80 НК РФ 2015 года, расскажем в следующем разделе.

Ст. 80 НК РФ: новая редакция с 2015 года

Отчетные функции налоговых агентов расширились в связи с поправками, внесенными в ст. 80 НК РФ ФЗ «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Им вменили в обязанность представлять в дополнение к существующей НДФЛ-отчетности еще одну. В новой редакции п. 1 ст. 80 НК РФ дается определение указанного налогового расчета как документа, содержащего:

  • обобщенную налоговым агентом информацию о выплаченных им физическим лицам доходах;
  • данные о начисленных и выплаченных доходах, предоставленных налоговых вычетах, исчисленном и удержанном НДФЛ;
  • иные данные, обосновывающие исчисление НДФЛ.

О технических и иных аспектах подготовки 6-НДФЛ читайте на нашем сайте, в рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

П. 3 ст. 80 НК РФ: как среднесписочная численность влияет на способ доставки отчетности налоговикам

По общему правилу п. 1 ст. 80 НК РФ налогоплательщик может выбирать, отчитываться в инспекцию на бумаге или в электронной форме.

Однако воспользоваться таким выбором вправе не все. Установленный в п. 3 ст. 80 НК РФ среднесписочный критерий резко сокращает круг коммерсантов, которым позволено заполнять бумажные декларации.

Пороговое значение среднесписочной численности — 100 человек за предшествующий календарный год или иное количество работников в соответствии с требованиями ч. 2 НК РФ. К примеру, для отчета 6-НДФЛ такой порог — до 25 человек.

Превышение указанного порога означает одно: налоговая отчетность может попасть к налоговикам только одним путем — по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронной форме.

Проверьте свои расчеты среднесписочной численности, воспользовавшись подсказками из нашей статьи «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вместо электронной декларации (когда ее применение обязательно) налоговики получат бумажный вариант, на коммерсанта могут наложить штраф в размере 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.

Проверить соблюдение численного критерия налоговикам очень просто: данной информацией они обладают благодаря ежегодно получаемым от налогоплательщиков сведениям.

Подробнее о подаваемых налоговикам среднечисленных сведениях см. в статье «Подаем сведения о среднесписочной численности работников».

Какие требования к налоговой отчетности предусмотрены пп. 4–12 ст. 80 НК РФ

Ст. 80 НК РФ полностью посвящена вопросам оформления и представления НД. Помимо уже рассмотренных нами, в данной статье уделено внимание следующим вопросам:

  • возможности представления НД различными способами: лично или через представителя, по почте, посредством ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ);
  • отсутствию у налоговиков права не предоставить налогоплательщику подтверждение факта сдачи им НД в виде отметки на копии бумажного варианта или уведомления, если НД сдана в электронной форме (п. 4 ст. 80 НК РФ);
  • требованию об обязательном указании в декларации ИНН, если иное не предусмотрено налоговым законодательством (п. 5 ст. 80 НК РФ);
  • условию о соблюдении установленных НК РФ сроков подачи НД (п. 6 ст. 80 НК РФ);
  • запрету на истребование у налогоплательщика сведений, не входящих в указанный в п. 7 ст. 80 НК РФ список (вида НД, кода налогового органа и др.);
  • ссылке на гл. 26.4 НК РФ для НД, оформляемых при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 9 ст. 80 НК РФ), и на гл. 25 НК РФ при подаче НД консолидированной группой (п. 11 ст. 80 НК РФ);
  • нюансам упрощенного декларирования доходов (п. 10 ст. 80 НК РФ).

Итоги

Налоговый кодекс РФ — основной закон для налогоплательщиков, знание и выполнение которого требуется от каждого из них.

Изучение ст. 80 НК РФ с комментариями, размещенными в нашей статье, поможет быстрее сориентироваться в обширном потоке налоговой информации. 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения