П. 1 ст. 80 НК РФ: раскрываем термины
В статье 80 НК РФ (п. 1) дается определение основных отчетных налоговых документов:
- налоговой декларации, формировать которую обязаны все налогоплательщики и налоговые агенты;
- расчета, формируемого в отношении сборов, авансов по налогам и страховых взносов.
Этим объясняется востребованность данной статьи и стремление отчитывающихся лиц вникнуть в нюансы ее содержания.
И налоговая декларация, и расчет — это заявление налогоплательщика, составленное:
- в письменном виде;
- форме электронного документа с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) или посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
Такое заявление позволяет налоговикам:
- собрать данные о величине исчисленных налогов, сборов, взносов;
- проконтролировать (без выезда к налогоплательщику, камерально) правильность их исчисления, располагая представленной в расчете информацией о налоговой базе, примененных льготах и иных данных.
Все заявления можно разделить на 2 группы:
- индивидуальные (представляются отдельно по каждому налогу);
- объединенные (в одном документе сконцентрированы данные по нескольким налогам).
Примерами индивидуальных заявлений являются декларации по налогу на прибыль, НДС, УСН. К числу объединенных относятся расчет по страховым взносам, единая упрощенная налоговая декларация.
П. 2 ст. 80 НК РФ: послабления в отчетности
В данном пункте рассмотрены случаи, когда налоговикам можно не отправлять отчетность по отдельным налогам, если:
- налог не уплачивается в связи с применением спецрежима;
- подана единая (упрощенная) декларация.
Единая (упрощенная) декларация оформляется при одновременном соблюдении следующих условий:
- если ее формируют только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения;
- в отчетном периоде отсутствует движение денег (в кассе и по расчетным счетам в банках).
Разобраться в нюансах составления единой упрощенной декларации поможет эта статья.
Важно! Рекомендации от КонсультантПлюс
По каким налогам нужно представлять "нулевую" декларацию
При отсутствии объекта налогообложения и (или) иных показателей, обязательных для отражения в декларации, сдавать "нулевки" нужно по тем налогам, плательщиком которых вы являетесь, а именно:
По каких налогам представляются "нулевые" декларации, читайте в К+. Пробный доступ бесплатен.
Налоговые расчеты: виды и определения
В п. 1 ст. 80 НК РФ также раскрывается сущность понятия «налоговый расчет», имеющего сходства и различия с налоговой декларацией.
Предусмотрено 4 вида налоговых расчетов:
- расчет авансового платежа (РАП);
- расчет сбора (РС);
- расчет налогового агента (РНА);
- расчет по страховым взносам (РСВ).
РАП оформляется по определенным налогам, если это предусмотрено налоговым законодательством. Он аналогичен налоговой декларации с одной разницей: авансовые расчеты заполняются и передаются налоговикам по отчетным периодам, а декларации — по итогам налогового периода.
Значение термина РС, по существу, аналогично определению налоговой декларации, только налог заменен на сбор.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под налоговым сбором понимается взимаемый с юрлиц, ИП и физлиц обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения органами управления юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов (выдачи разрешений, лицензий и др.).
Например, к числу таких сборов относятся сборы за пользование:
- объектами животного мира;
- объектами водных биологических ресурсов;
- иные налоговые сборы.
О том, нужно ли оформлять РС по торговому сбору, расскажет статья «Отчетность при торговом сборе (нюансы)».
Специфика РНА состоит в том, что их заполняют и передают налоговикам только налоговые агенты и только в порядке, установленном ч. 2 НК РФ. Самым распространенным РНА является отчет по НДФЛ.
РСВ – расчет, введенный в НК РФ с 2017 года в связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов.
Ст. 80 НК РФ: новая редакция 2021 года
Новую редакцию ст. 80 НК РФ в 2021 году обрела в связи с включением в нее закрытого списка оснований, по которым ИФНС может отказать в приеме налоговой отчетности, а также закрепления в ней порядка действий налоговиков при обнаружении хотя бы одного из таких оснований (пп. 4.1-4.2 введены законом «О внесении изменений…» от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Когда могут отказать в приеме налоговой декларации
Список причин, из-за которых у вас могут не принять декларацию, строго ограничен в Административном регламенте ФНС по приему деклараций.
Если в декларации другие недочеты, которые в этом списке не указаны, инспекция обязана ее принять.
Причины для отказа зависят от того, как вы подаете декларацию: на бумаге или в электронном виде по ТКС.
Подробнее читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
П. 3 ст. 80 НК РФ: как среднесписочная численность влияет на способ доставки отчетности налоговикам
По общему правилу п. 1 ст. 80 НК РФ налогоплательщик может выбирать, отчитываться в инспекцию на бумаге или в электронной форме.
Однако воспользоваться таким выбором вправе не все. Установленный в п. 3 ст. 80 НК РФ среднесписочный критерий резко сокращает круг лиц, которым позволено заполнять бумажные декларации.
Пороговое значение среднесписочной численности — 100 человек за предшествующий календарный год или иное количество работников в соответствии с требованиями ч. 2 НК РФ. К примеру, для отчета 6-НДФЛ такой порог — до 10 человек.
Превышение указанного порога означает одно: налоговая отчетность может попасть к налоговикам только одним путем — по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронной форме.
Как сдать отчетность по налогам и страховым взносам в электронном виде по ТКС, подробно разъясняется в готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вместо электронной декларации (когда ее применение обязательно) налоговики получат бумажный вариант, на отчитывающееся лицо могут наложить штраф в размере 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.
Проверить соблюдение численного критерия налоговикам очень просто: данной информацией они обладают благодаря ежегодно получаемым от налогоплательщиков сведениям.
Какие требования к налоговой отчетности предусмотрены пп. 4–12 ст. 80 НК РФ
Ст. 80 НК РФ полностью посвящена вопросам оформления и представления налоговой отчетности. Помимо уже рассмотренных нами, в данной статье уделено внимание следующим вопросам:
- возможности представления отчетов различными способами: лично или через представителя, по почте, посредством ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ);
- отсутствию у налоговиков права не предоставить налогоплательщику подтверждение факта сдачи им отчетности в виде отметки на копии бумажного варианта или уведомления, если НД сдана в электронной форме (п. 4 ст. 80 НК РФ);
- с 01.07.2021 - основаниям, по которым налоговая может отказать в приеме отчетности (пп. 4.1-4.2 ст. 80 НК РФ);
- требованию об обязательном указании в декларации ИНН, если иное не предусмотрено налоговым законодательством (п. 5 ст. 80 НК РФ);
- условию о соблюдении установленных НК РФ сроков подачи отчетов (п. 6 ст. 80 НК РФ);
- запрету на истребование у налогоплательщика сведений, не входящих в указанный в п. 7 ст. 80 НК РФ список (вида отчетности, кода налогового органа и др.);
- ссылке на гл. 26.4 НК РФ для деклараций, оформляемых при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 9 ст. 80 НК РФ), и на гл. 25 НК РФ при подаче отчетности консолидированной группой (п. 11 ст. 80 НК РФ);
- нюансам упрощенного декларирования доходов (п. 10 ст. 80 НК РФ).
Итоги
Налоговый кодекс РФ — основной закон для налогоплательщиков, знание и выполнение которого требуется от каждого из них. Положения ст. 80 НК РФ с комментариями, размещенными в нашей статье, помогут сориентироваться в общих правилах, устанавливаемых НК РФ для подаваемой в налоговый орган отчетности.