Отчетность при торговом сборе (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Торговый сбор отчетность по начислению и уплате сумм в бюджет не предусматривает. Подавать декларацию в налоговые органы пока не требуется. В то же время частично размер уплаченного сбора допустимо учитывать в расходах при расчете НДФЛ, налогов на прибыль или при УСН.

 

Плательщики торгового сбора

Отражение торгового сбора в декларации по прибыли

Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате

Уменьшение налога на сумму торгового сбора при УСН

Итоги

 

Плательщики торгового сбора

Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате торгового сбора в соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от 29.11.2014 № 382-ФЗ возлагается на предпринимателей и организации, которые ведут торговую деятельность в пределах территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, если местными властями приняты соответствующие решения.

В отношении прочих муниципальных образований на территории РФ, помимо одобрения внедрения торгового сбора муниципальными органами, необходимо также принятие соответствующего федерального закона.

Подробнее о документах, регулирующих новый взнос в бюджет, можно узнать из статьи «Дума во втором чтении приняла законопроект о муниципальных сборах»

Перечислять торговый сбор при условии его действия на территории ведения торговой деятельности необходимо организациям и ИП, находящимся на ОСНО и УСН. Учреждения и предприниматели, уплачивающие ЕСХН, от обязанности по начислению торгового сбора освобождены. ИП, работающие на патентной системе, также его не уплачивают. ЕНВД не применяется по тем видам деятельности, по которым на основании решения местных властей взимается торговый сбор.

Важно! Начисление торгового сбора предполагается лишь в тех случаях, если субъект при осуществлении торговых операций использует движимое/недвижимое имущество. То есть имеется объект торговли.

НК РФ не дает четкого определения объекта торговли. Письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 содержит положения, определяющие обязанности по уплате торгового сбора субъектами, занимающимися различной деятельностью по реализации. Не облагаются сбором следующие виды работ:

  1. Реализация изделий собственного производства, если при продаже не используются объекты торговли (торговые точки).
  2. Продукты питания, продажа которых осуществляется при помощи объектов общепита.
  3. Реализация предметов залога ломбардами.
  4. Использование помещений для заключения торговых договоров и соглашений, если площадь не оборудована для выкладки товаров и совершения денежных расчетов с клиентами.
  5. Если при оказании бытовых услуг происходит реализация сопутствующих товаров.

Еще одну точку зрения чиновников об определении объекта продаж можно узнать из статьи «Платить ли торговый сбор при продажах через офис?»

Перечисление взноса в бюджет следует производить каждый квартал не позднее 25-го числа следующего после него месяца, если были зафиксированы случаи торговли, соответствующие требованиям ст. 413 НК РФ. Отдельных форм отчетности по исчислению и уплате сбора не предусматривается.

Отражение торгового сбора в декларации по прибыли

Если предприятие находится на ОСНО и при этом уплачивает торговый сбор, появляется возможность уменьшения итоговой суммы налога на прибыль или авансовых платежей по ней (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако для этого потребуется соответствовать следующим условиям:

  1. Уменьшение налога происходит только в части его перечисления в региональный бюджет, куда осуществляется уплата и торгового сбора.
  2. Торговый сбор за определенный период должен быть не только начислен, но и уплачен в срок.
  3. Субъект предоставил уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора.

Если размер уплаченного торгового сбора больше начисленного к уплате в региональный бюджет налога на прибыль, то оставшаяся сумма сбора может быть учтена при представлении итоговой декларации на прибыль за год. Отсутствие у предприятия в отчетном периоде прибыли не является поводом для неуплаты торгового сбора.

Более подробную информацию о представлении налоговой отчетности можно узнать из статьи «Как московским организациям отразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль?»

Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то налог на прибыль по филиалам можно уменьшить в части, которая перечисляется ими в тот же бюджет, что и сумма торгового сбора.

Предполагается, что в начале 2016 года будет утверждена новая форма налоговой отчетности по прибыли. В ней будут предусмотрены дополнительные поля для отражения сумм торгового сбора. В таком случае отчитываться за 2015 год придется уже с помощью обновленной формы.

Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате

К субъектам, которые находятся на общей системе налогообложения и имеют право уменьшить налоговые платежи за счет торгового сбора, относятся не только организации, но и ИП. Предприниматели вправе зачесть уплаченный размер взноса в счет суммы начисленного НДФЛ за налоговый период (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Однако если налогоплательщик зарегистрирован в одном регионе, а платит торговый сбор по месту осуществления деятельности на другой территории, сократить итоговые расходы на перечисление НДФЛ не удастся. Также требуется зарегистрироваться как плательщик торгового сбора, подав соответствующее уведомление в органы ФНС.

Прочую информацию по этому вопросу можно получить из статьи «Торговый сбор в НДФЛ-декларации ИП пока не отражается, но налог на доходы уменьшает»

В связи с тем, что отражение величины торгового сбора отчетные декларации по НДФЛ у ИП не предусматривают, допускается представление пояснительной записки на скорректированную сумму начисленного налога. Предполагается, что в 2016 году все же будет доступна обновленная форма данного вида отчетности.

Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора

Еще ряд субъектов предпринимательской деятельности вправе уменьшать налоговые платежи за счет уплаченного ранее торгового сбора. Речь идет о физических и юридических лицах, выбравших упрощенную систему налогообложения.

Если предприниматели работают на упрощенке и в качестве объекта налогообложения учитывают только доходы, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного сбора. Для этого требуется, чтобы фактический платеж по сбору был произведен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.

При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Мнение чиновников по этому поводу отражено в статье «Торговый сбор может уменьшать “упрощенный” налог больше, чем наполовину»

Упрощенка с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» также предполагает снижение налогооблагаемой базы на размер перечисленного вовремя торгового сбора. В данном случае эта статья затрат предусмотрена НК РФ (подп. 22 п. 1 ст. 346.16).

О прочих расходах, которые правомерно учитывать при данном объекте налогообложения УСН, см. статью «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”»

Пока существующая форма налоговой отчетности по упрощенке не предусматривает отражение сумм по уплате торгового сбора. Трудности в связи с этим могут возникнуть у налогоплательщиков УНС с объектом «доходы». У тех, чья деятельность подходит под определение «доходы за вычетом расходов», проблем с заполнением декларации не предвидится. Размер сбора учитывается наряду с прочими допустимыми расходами.

Итоги

Торговый сбор на данный момент действует только на территории Москвы. В прочих регионах либо не принято соответствующее решение местных властей, либо на них не распространяется действие соответствующего федерального закона. Субъектам, осуществляющим торговую деятельность, подпадающую под обложение сбором, вменяется в обязанность встать на учет как плательщикам в органах ФНС. В дальнейшем отчитываться за совершенные операции не требуется.

Своевременно уплаченный торговый сбор допускается учитывать в прочей налоговой отчетности для уменьшения налоговых обязательств по прибыли, НДФЛ или налога по УСН.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения