Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Облагается ли больничный лист НДФЛ? Если облагается, то в какие сроки следует уплатить суммы налога? Рассмотрим эти вопросы далее в статье.

 

Удерживается ли НДФЛ с больничного

Больничные облагаются НДФЛ 2014-2016

НДФЛ начисляется на больничный

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

 

Удерживается ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, берется ли НДФЛ с больничного, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Больничные облагаются НДФЛ 2014 - 2016

Облагается ли больничный НДФЛ? Да, ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась и в настоящий момент составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 N 03-04-06-01/139).

НДФЛ начисляется на больничный

С больничного удерживается НДФЛ в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

Особенности начисления обусловлены тем, что пособие не относится к категории оплаты труда (письмо Минфина России от 10.10.2007 №03-04-06-01/349). Следовательно, больничный облагается НДФЛ и включается в доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года -  не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

До 2016 г. этот срок напрямую зависел от способа оплаты пособия. При выплате через банк налог уплачивался в день перечисления пособия работнику. Если для совершения выплаты деньги снимались со счета, то в день снятия. При использовании для выплаты средств из выручки перечисление проводилось на следующий после выплаты день.

О том, когда нужно заплатить НДФЛ с заработной платы, читайте в материале «Сроки перечисления НДФЛ с зарплаты в бюджет»

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то налогообложение такой доплаты производится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 №03-03-06/1/299, от 12.02.2009 №03-03-06/1/60, от 24.12.2008 №03-03-06/1/720, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 N А26-2542/2007).

Таким образом, ответ на поставленный в начале статьи вопрос однозначный: больничные облагаются НДФЛ.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения