Ст. 120 НК РФ (2015): вопросы и ответы

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Статья 120 НК РФ: официальный текст

Статья 120 НК РФ

Скачать ст. 120 НК РФ

Статья 120 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 120 НК РФ отражает меры наказания за несоблюдение налогового законодательства. Однако зачастую налоговики наказывают компании и ИП по рассматриваемой статье за правонарушения, не относящиеся к ней, ошибочно вменяя штрафы за мелкие неточности в декларации.

 

За какие правонарушения налагается штраф по ст. 120 НК РФ?

Привлекут ли налоговики по ст. 120 НК РФ за неточное составление налоговой декларации?

Применима ли статья 120 НК РФ для ИП?

Можно ли привлечь к ответственности за неправильный счет-фактуру?

Статьи 120 и 122 НК РФ исключают друг друга?

Итоги

 

За какие правонарушения налагается штраф по ст. 120 НК РФ?

Норма подразумевает следующие нарушения:

  • Завышение расходов или занижение доходов.
  • Ошибки в первичных документах, отражающих хозоперации, или отсутствие первички;
  • Неточности в бухгалтерской отчетности.
  • Неверное ведение бухучета и налогового учета.

Например, если упрощенец не ведет книгу учета доходов и расходов, за это последует наказание по ст. 120 НК РФ – штраф от 10 000 до 30 000 руб., если такое нарушение не занизило налоговую базу.

Привлекут ли налоговики по ст. 120 НК РФ за неточное составление налоговой декларации?

Рассматриваемая нами норма отражает закрытый перечень нарушений, в котором не поименован факт неверного заполнения налоговой отчетности. Таким образом, в случае допущения плательщиком каких-то ошибок при заполнении отчета, например связанных с неверным указанием наименования контрагента, он не может быть за это наказан. Указанные выводы подтверждают арбитры (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 № А42-3678/2006).

Важно! Если следствием неточного заполнения стала недоплата налога, контролеры наложат санкции по ст. 122 НК РФ.

Применима ли статья 120 НК РФ для ИП?

В норме нет конкретного указания, на кого распространяется наказание по ней. Следовательно, действие статьи распространяется на каждого налогоплательщика. Ранее указанная норма относилась только к деятельности организаций, а ИП не могли быть оштрафованы (письмо УФНС по г. Москве от 19.08.2008 № 28-08/077948).

Можно ли привлечь к ответственности за неправильный счет-фактуру?

Положения ст. 120 НК РФ указывают на то, что компании и ИП могут быть наказаны при наличии неверных первичных документов или отсутствии счетов-фактур. В связи с тем что счет-фактура не относится к первичке, ошибки в нем ненаказуемы данной нормой (постановление ФАС Московского округа от 08.10.2008 № КА-А40/8752-08).

Об ответственности за ошибки в первичке см. материал «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения»

Статьи 120 и 122 НК РФ исключают друг друга?

Налоговики зачастую применяют за один и тот же проступок две разные статьи: 120 и 122 НК РФ. Однако арбитры в основном оказываются на стороне ИП и компаний и считают неправомерным брать за одно деяние два разных штрафа (постановление ФАС Северо-западного округа от 24.08.2004 № А13-3081/04-15, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.11.2009 по делу № А32-8723/2007-51/189).

Кроме того, ранее эта позиция находила свое отражение в п. 41 постановления пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» от 28.02.2001 № 5, однако после его отмены в другом постановлении пленума ВАС РФ – от 30.07.2013 № 57 – данных комментариев не было. Существуют также незначительные отрицательные заключения по подобным спорам (постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2007 по делу № А56-550/2006).

О налоговой ответственности см. материалы

Итоги

Действующим налоговым законодательством предусмотрены различные меры наказания за совершенные деяния. Но чтобы применить нужную меру, следует правильно квалифицировать нарушение.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения