Размер суточных при командировках в 2017 году (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Суточные при командировках в 2017 году, возможно, будут отменены. Однако законопроект, предложенный Минфином России, еще не принят, поэтому выплата суточных командированным сотрудникам продолжается. О нормировании, размерах и сроках выплаты суточных – узнавайте из статьи.

 

Порядок выплаты суточных

Размер суточных при командировках в 2017 году

Итоги

 

Порядок выплаты суточных

Суточные возмещаются работнику за каждый день его нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни (п. 11 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Реальный срок командировки подтверждается проездными документами, а в случае их утраты – документами о проживании. Также часто целесообразным будет составить служебную записку по командировке. Она поможет подтвердить период пребывания в командировке, если по каким-то причинам невозможно предъявить документы о проживании. В этом случае в служебной записке могут быть сделаны отметки принимающей стороны о датах прибытия и убытия.

При проезде к месту выполнения служебного задания на автомобиле (личном или служебном) к служебной записке прилагаются документы, подтверждающие даты нахождения в пути: путевой и маршрутный листы, квитанции и чеки с автозаправок и др.

Подробнее о выплате суточных при разъездном характере работ – см. материал «Разъездные» суточные Минтруд требует подтверждать документально или облагать взносами».

Подробнее о расходовании суточных – см. материал «Подтверждать расходование работником суточных не требуется».

При однодневной командировке есть свои особенности: если командировка не выходит за пределы России, суточные не выплачиваются, а при командировке за границу их размер составит 50% от обычной их величины. Однодневная командировка стала камнем преткновения в вопросе оплаты: судебная практика располагает решением Верховного суда России, датированного 2012 годом, где сказано, что данная выплата может быть осуществлена, но с оговоркой, что это компенсация за иные траты сотрудника. В случае болезни работника во время командировки, согласно п. 25 постановления № 749, суточные выплачиваются за все дни болезни, даже если она увеличила срок командировки. Это правило действует и при задержке работника в командировке с разрешения (или по просьбе) руководства.

Размер суточных при командировках в 2017 году

Кстати, размер суточных законом не ограничен, в ст. 217 НК РФ предусмотрены только их нормы для целей обложения НДФЛ, которые представляют собой необлагаемый минимум. Нормы суточных в командировке - 2017: для российских командировок – 700 руб., а для зарубежных – 2 500 руб., они же действовали и в 2016 году. Суммы, выдаваемые работнику по корпоративным нормам сверх лимита, подлежат обложению НДФЛ.

  • Расчет суточных по заграничным командировкам производится по отметкам таможенной службы в загранпаспорте командированного сотрудника. По общему правилу день пересечения границы на выезд из РФ считается как день за границей, день пересечения границы на въезд в РФ считается уже днем в РФ (п. 18 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Если суточные для поездки выданы в иностранной валюте, они пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета, в том числе для целей обложения НДФЛ.

Пример

Коммерческий директор ООО «Смоленские пивоварни» выехал из Смоленска в командировку 01.03.2017. В период с 02.03.2017 по 03.03.2017 он работал в Москве. 04.03.2017 уехал на поезде в Прагу. Поезд отправился в 7:45 04.03.2017, пересек границу РФ в 3:01 05.03.2017, прибыл в пункт назначения в 9:50 05.03.2017. Обратно директор вернулся самолетом до Москвы 09.03.2017 и в Смоленск прибыл 10.03.2017.

По корпоративным нормативам, дирекции установлены повышенные нормы суточных: 1 000 руб. для России, 50 евро – для европейских стран.

По графику командировки директору были выданы:

  • рубли за 01.03.2017, 02.03.2017, 03.03.2017, 04.03.2017, 09.03.2017 и 10.03.2017 = 6 дней. Итого: 6 000 руб. суточных по России
  • евро за 05.03.2017, 06.03.2017, 07.03.2017, 08.03.2017 = 4 дня. Итого: 200 евро.

Авансовый отчет директор предоставил 13.03.2017.

Курс евро, установленный Банком России на 13.03.2017: 62,7408 руб.

Расчет суточных при командировке, принимаемых в расходы:

6 000 + 200 × 62,7408 = 18 548,16 руб.

Нормативы:

700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 руб.

Обложению НДФЛ и страховыми взносами подлежит 18 548,16 – 14 200 = 4 348,16 руб. (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2017 № 20-15/037418).

  • ТК РФ не установлена обязанность работодателя выплачивать одинаковые суточные всем сотрудникам организации: их можно разделить на категории, закрепив за каждой из них в учетной политике соответствующую сумму. Об этом сказано в письме Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291 и письме Роструда от 04.03.2013 № 164-6-1.

Также размер суточных при командировках в 2017 году можно сделать зависимым от нескольких факторов, например стоимости питания и проезда на пассажирском транспорте в месте командировки: главное – закрепить изменения в учетной политике и положении о командировках.

  • Как уже выяснилось, суточные освобождены от удержания НДФЛ в пределах норм, указанных в НК РФ, то есть при выплатах суточных в большем, чем эта норма, размере на превышающую сумму налог начисляется. Для целей  НДФЛ датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).  При этом удержание следует производить из ближайшей выплаты заработной платы сотруднику, а перечислить налог в бюджет не позднее чем на следующий день после этой выплаты (об этом гласит п. 6 ст. 226 НК РФ).
  • Минфин РФ в письме от 01.10.2015 № 03-04-06/56259 указывает, что денежные средства, выплачиваемые работнику взамен суточных при однодневных командировках, не облагаются НДФЛ в размерах, предусмотренных п. 3 ст. 217 НК РФ.
  • Налоговый учет суточных для целей налога на прибыль не подразумевает нормирования, то есть они признаются в той сумме, в какой установлены на предприятии. Ст. 272 НК РФ говорит о том, что командировочные расходы признаются в учете на дату утверждения авансового отчета: это правило действует и для суточных.
  • Начиная с 2017 года на суточные сверх норм, установленных п. 3 ст. 217, начисляются страховые взносы на ВНиМ, ОПС и ОМС (п. 2 ст. 422 НК РФ). В письме  Минфина России от 16.03.2017 № 03-15-06/15230 уточнено, что для суточных в иностранной валюте пересчет в рубли должен осуществляться по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начисления суточных в пользу работника.
  • Взносы на травматизм на суточные как в пределах норм, так и сверх норм не начисляются, если размеры суточных установлены в локальном нормативном документе организации (п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Итоги

Суточные как статья расходов находится под пристальным вниманием налоговиков, поскольку влияет на налоговую базу сразу по двум налогам: налогу на прибыль и НДФЛ, а также с 2017 года и по страховым взносам. Именно поэтому следует досконально соблюдать все правила их нормирования и выплаты, чтобы при проверках не получить непредвиденных санкций.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения