Как связаны кадастровая стоимость и земельный налог: основная формула
Кадастровая стоимость земельного участка (далее — КС) должна отражать его реальную рыночную стоимость. Она участвует в формуле расчета земельного налога (далее — ЗН):
ЗН = КС × СН,
где СН — ставка земельного налога.
Указанная формула справедлива для ситуации, когда:
- информация о КС отражена в госреестре до начала отчетного периода (в расчете участвует КС по состоянию на 1 января отчетного года);
- показатель КС не менялся за расчетный год.
О планах Минфина по земельным льготам см. здесь.
Какими формулами нужно пользоваться, если КС изменилась, узнайте из следующих разделов.
Формула 1 для перерасчета налога
Формула 1 для пересчета земельного налога выглядит так:
ЗН = КСизм × СН,
где КСизм — пересмотренная кадастровая стоимость.
Эту формулу применяют, если причинами изменения КС являются (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, ст. 18, 22 закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ):
- установление рыночной стоимости;
- исправление технической ошибки в сведениях ЕГРН;
- принятие комиссией (в том числе с учетом решения суда) решения об установлении кадастровой стоимости объекта на основании рыночной — по итогам рассмотрения заявления на оспаривание стоимости;
- принятие иных актов и решений, обуславливающих корректировку КС в порядке, предусмотренном ст. 18 закона № 237-ФЗ.
Узнайте больше о порядке оспаривания кадастровой стоимости недвижимости из экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.
Формула 1 дополняется и расширяется при других причинах корректировки КС (подробнее об этом см. далее).
Формула 2 для исчисления земельного налога при изменении кадастровой стоимости
Формула 2 применяется в тех ситуациях, когда КС пересмотрена:
- из-за изменившегося вида разрешенного использования участка;
- перевода его в другую категорию;
- изменения площади.
Откорректированная при этом КС участвует в расчете земельного налога со дня внесения сведений в Единый госреестр недвижимости.
Читайте о том, как можно узнать кадастровую стоимость недвижимости.
Информация о КС в реестр может вноситься любым числом внутри отчетного года. Кроме того, после изменения стоимости КС может измениться и налоговая ставка. В связи с этим при расчете налога должны учитываться:
- период владения участком с изменившейся КС в отчетном году;
- изменение ставки налога.
Формула 2:
ЗН = (СН0 × КС × КМ/12) + (СН1 × КСизм × (12 – КМ)/ 12),
где:
СН0 и СН1 — ставки налога до изменения КС и после нее (если ставка не изменилась, например, при увеличении площади участка: СН0 = СН1);
12 — количество месяцев отчетного года.
Пример
КС на начало года составляла 4 913 000 руб. В марте 2023 года из-за перевода земли из категории сельхозземель (СН0 = 0,3%) в категорию участков, предназначенных для дачного строительства (СН1= 0,025%), в реестр внесли изменения, и КС стала составлять 6 400 000 руб.
Исчисление земельного налога при изменении кадастровой стоимости:
ЗН = (0,3% × 4 913 000 руб. × 3 / 12) + (0,025% × 6 400 000 руб. × (12 – 3) / 12) = 4 885 руб.
В ФНС можно запросить уведомление на уплату имущественных налогов для физлиц.
Итоги
Для расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости нужно обращать внимание на причину корректировки этой стоимости. От нее зависят период, за который производится перерасчет земельного налога, и алгоритм расчета (ст. 391 НК РФ).