С 1 сентября 2026 года изменился порядок зачета и возврата денег с единого налогового счета (ЕНС). Главным образом, поправки регулируют ситуацию, когда речь идет о зачете в пользу другого лица. Новые правила такие.
В каких случаях налоговый орган автоматически зачитывает средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, в счет предстоящих платежей в бюджет, а когда потребуется распоряжение налогоплательщика, узнайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Другие изменения с 1 сентября 2026 года здесь.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Когда ФНС откажет в зачете сальдо ЕНС с 1 сентября
ФНС обязана направить сообщение об отказе в зачете положительного сальдо ЕНС в двух случаях:
- если на ЕНС нет положительного сальдо;
- если зачет запрошен в счет исполнения налоговой обязанности третьего лица, но у этого лица такой актуальной обязанности нет.
Сообщение об отказе в зачете налоговики направляют одним из четырех способов: по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), через личный кабинет налогоплательщика, через портал Госуслуг или на бумаге.
Что считается «актуальной обязанностью» третьего лица для зачета
Этот момент НК не освещает, ФНС уточнила его в информации от 02.09.2026.
Зачет в счет исполнения обязанности другого лица теперь возможен только при наличии у получателя актуальной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов. При этом обязанность не обязательно должна быть уже просроченной — это могут быть:
- как просроченные платежи (долг);
- так и платежи по еще не наступившим срокам, если по ним у налогового органа есть декларация (расчет) или налоговое уведомление.
Если же у получателя нет ни долга, ни предстоящих платежей, подтвержденных декларацией или уведомлением, зачет не проведут вовсе.
Когда зачет сальдо ЕНС будет частичным
Зачет проведут частично в двух случаях:
- если положительного сальдо на ЕНС недостаточно для полного зачета запрошенной суммы;
- если зачет запрошен в счет обязанности третьего лица, но сумма его обязанности меньше, чем указано в заявлении о зачете, — тогда зачет проведут только в пределах фактического размера этой обязанности.
Нужна ли электронная подпись для зачета в пользу третьего лица
Да, и это отдельная новая техническая деталь — новый абз. 6 п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица, если оно подается через личный кабинет налогоплательщика, нужно подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Простой подписи личного кабинета для этой операции недостаточно.
Как теперь возвращают деньги, если сальдо ЕНС сформировано средствами от третьих лиц
Если положительное сальдо ЕНС образовалось за счет платежей, которые за налогоплательщика перечислили третьи лица, при возврате эти суммы направят не на счет владельца ЕНС, а на банковские счета, с которых они изначально поступили. То есть при возврате имеет значение источник формирования положительного сальдо, а не только тот факт, что оно есть.
Еще строже порядок при зачете. Если был зачет в пользу другого лица, после зачета на его ЕНС образовался излишек — положительное сальдо сверх того, что было нужно для погашения его обязанности (или образовавшееся уже в отсутствие этой обязанности), — вернуть этот излишек нельзя ни отправителю, ни самому получателю. Это дополнительно закрывает возможность использовать зачет в пользу третьего лица как способ перевести деньги через ЕНС, а затем вывести излишек под видом переплаты.
Поправки уточняют и без того жесткое правило: вернуть деньги с ЕНС отправителю платежа, если они пошли в зачет чужой обязанности, было нельзя и раньше (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Подробнее о том, как учитывать такие операции, разъясняем в статье. А практика судов по случаям, когда налоговая отказывает в возврате сальдо ЕНС, у нас здесь.