В 2021 году действует ряд новых положений по уплате налоговиками процентов за несвоевременный возврат налогов и возмещение НДС:
- Проценты за несвоевременный возврат налогов, которые налоговая начислила на дату вынесения решения о возврате переплаты, она должна заплатить на основании самого решения — без заявления от налогоплательщика. В других ситуациях, например, когда проценты начисляются за период после вынесения решения или на основании решения суда, подавать заявление на возврат необходимо. Это правило действует с 23.12.2020 (п. 10 ст. 78 НК РФ в ред. закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
- С 01.01.2021 проценты за несвоевременное возмещение НДС рассчитываются по правилам начисления процентов за несвоевременный возврат (п. 10 ст. 176 НК РФ в ред. закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Значит, проценты за несвоевременный возврат НДС к возмещению, налоговики тоже должны рассчитать самостоятельно и уплатить без заявления налогоплательщика. Если налоговая этого не сделала, вы вправе обжаловать ее бездействие в вышестоящем налоговом органе и затем в суде.
Пример начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного НДС от КонсультантПлюс
После окончания камеральной проверки организация подала в инспекцию заявление о возврате переплаты по НДС в размере 200 000 руб. Недоимки по налогам, пеням по ним и налоговым штрафам у организации нет.
На дату истечения месячного срока на возврат переплата не возвращена.
Сумму переплаты налоговые органы возвратили на расчетный счет организации с нарушением срока на 36 дней.
Предположим, что ставка рефинансирования Банка России за период просрочки составила:
в первые 5 дней просрочки - 7,5%;
в последующие дни просрочки - 7,25%.
Рассчитаем сумму процентов, начисленных за весь период просрочки:
Посмотреть расчеты можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
- Если при наличии НДС к возмещению у вас также есть недоимки по налогам, пеням и штрафам, то возмещаемый налог в первую очередь направят на погашение этих долгов. При этом с 01.01.2021 в ст. 176 НК РФ внесено уточнение, согласно которому это могут быть не только федеральные налоги, но и любые другие.
Напомним, что нормы о межбюджетном зачете переплаты действуют уже с 01.10.2020.