Кто отчитывается перед бюджетом «по воде»
По общему правилу платит определенный налог и сдает по нему декларацию не каждый хозяйствующий субъект, а только тот, кто является плательщиком этого налога. Остальные хозсубъекты отчитываться не должны, и в том числе не должны подавать даже нулевые декларации.
Расскажем, кто относится к плательщикам водного налога в 3-м квартале 2023 года, опираясь на первоисточник — главу 25.2 Налогового кодекса РФ.
Теперь определим, что относится к водным объектам, а что таковыми не являются.
Определив, кто именно относится к налогоплательщикам согласно Налоговому кодексу РФ, рассмотрим, какие отчетные обязанности есть у них по водному налогу.
Подробнее о водном налоге вы можете прочитать в нашей статье «Водный налог: налоговая база, плательщики, ставки».
Уплата налога
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Таким образом, уплачивать налог следует четыре раза в год, один раз в квартал. Денежные средства должны поступить в налоговую по месту нахождения водного объекта. Уплата производится в качестве ЕНП.
ВАЖНО! Срок уплаты водного налога за 3-й квартал 2023 года — до 30 октября 2023 года (общий срок - 28 октября, но в 2023 году эта дата выпадает на субботу, поэтому крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день).
Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате по формуле:
Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и рассмотрите пример расчета водного налога с конкретными цифрами, что поможет вам верно применить ставку налога и коэффициент.
Общая сумма к уплате — это сумма исчисленного налога по каждому объекту и по каждой ставке.
Расшифруем каждый показатель в формуле. Налоговая база исчисляется по-разному для разных объектов налогообложения.
Налоговые ставки также дифференцированы по объектам налогообложения. Кроме того, они зависят от самого используемого водного объекта. Полный перечень ставок приведен в п. 1 ст. 333.12 НК РФ.
Коэффициент, указанный в формуле устанавливается на каждый год. В 2023 году коэффициент для расчета водного налога равен 3,52.
Также устанавливаются дополнительные коэффициенты в следующих случаях:
- При заборе воды сверх установленных лимитов налоговая ставка увеличивается в 5 раз.
- Если у налогоплательщика нет приборов для измерения количества забранных водных ресурсов, то он рассчитывает налог с применением дополнительного коэффициента, равного 1,1.
- Ставка водного налога при добыче подземных вод для дальнейшей реализации после переработки применяется с дополнительным коэффициентом, равным 10.
О льготах по водному налогу мы писали в статье «Существуют ли налоговые льготы по водному налогу?».
Декларация по водному налогу
Отчетность по водному налогу представляется с периодичностью отчетного периода, то есть ежеквартально. Срок сдачи декларации не совпадает со сроком уплаты налога.
ВАЖНО! Срок сдачи декларации по водному налогу за 3-й квартал 2023 года — до 25 октября 2023 года.
Ждут такую декларацию налоговики по месту нахождения объекта обложения водным налогом.
Актуальный бланк декларации утвержден приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Вы можете бесплатно скачать бланк декларации, а также образец ее заполнения за 3-й квартал 2023 года, кликнув по картинке ниже:
Бланк декларации по водному налогу
Рассмотрим подробнее действующий в 3-м квартале 2023 года бланк декларации по водному налогу.
Рассмотрим порядок заполнения декларации постранично. Построение бланка очевидно:
- На титуле и на втором листе вносят данные о плательщике налога — организации/ИП или физлице.
- На четвертом и пятом листах рассчитывается налога.
- На третьем листе объединяются все данные по каждому объекту налогообложения и по каждой налоговой ставке.
На титуле и втором листе мы подробно останавливаться не будем, так как в них указывают общие данные о налогоплательщике — наименование или Ф.И.О., ИНН и КПП, ОКВЭД или паспортные данные физлица. Заполнение не представляет особых затруднений.
Нюансы заполнения водной отчетности описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Третий лист состоит из блоков по две строки, где указывают:
- сумму налога к уплате;
- ОКТМО.
Количество блоков равно количеству различных ОКТМО, по которым расположены объекты налогообложения.
Ниже остановимся подробнее на том, как заполнить подразделы раздела 2.
Итоги
Платить и отчитываться по водному налогу обязаны лишь его плательщики. Налоговый период по налогу — квартал, поэтому как уплата, так и сдача отчетности происходит один раз в квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, - отчетность, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом - уплата.