Отгрузка или услуги в 2025 году, оплата и закрывающие документы в 2026-м: будет ли НДС на УСН

При получении в 2026 году оплаты за отгрузки ТРУ, произошедшие в 2025 году, начислять НДС плательщик УСН не должен. Даже если закрывающие документы на оказанные в 2025 году услуги составлены и подписаны после 01.01.2026. Речь идет о ситуации, когда в 2025 году лицо на УСН не обязано было исчислять НДС, а с 01.01.2026 такая обязанность появилась. Такой вывод следует из разъяснений чиновников, которые они давали в отношении периодов 2024-2025 годов (см. письмо Минфина от 11.04.2025 № 03-07-11/36455). И даже если с 01.01.2026 организация перешла на ОСН (письмо Минфина от 06.05.2025 № 03-07-11/45284).

База по НДС рассчитывается:

• на дату отгрузки;
• на дату аванса.

Обоснование следующее - когда отгрузка произошла, упрощенец не обязан был платить НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А начислять НДС на момент постоплаты закон не требует (см. также письма Минфина от 26.12.2024 № 03-07-11/131988, от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).

Согласна с этим и ФНС (разъяснения были даны в отношении периодов 2024-2025 годов, но актуальны и сейчас, применительно к 2025-2026 гг.):

Обратную ситуацию, когда в 2025 году аванс, а отгрузка в 2026-м, мы рассматриваем здесь.

Больше подробностей по НДС для лиц на УСН с 2025 года смотрите в методичке от ФНС, а также скачивайте у нас саму методичку.

Избежать сложностей с уплатой НДС при УСН вам помогут разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.