Как считать доходы для освобождения от НДС при УСН, если ИП закрылся и в том же году открылся снова: с учетом выручки до закрытия или без?
На этот вопрос взялся ответить Минфин (письмо от 23.01.2026 № 03-07-11/4227). Но сделал это не слишком удачно.
Прямого ответа в документе нет — ведомство ограничилось общими нормами. Поэтому получилось двусмысленно.
Это вопрос ранее уже поднимался у нас на форуме. Смотрите, к чему свелось обсуждение, высказывайте свое мнение.
НДС на УСН при повторной регистрации: что именно сказал Минфин
В ведомстве напомнили, что с 2025 года ИП на УСН признаются плательщиками НДС, однако могут получить освобождение, если доход за предыдущий год не превышает установленный лимит.
Дальше Минфин указал, что налоговым периодом по УСН является календарный год, а специальный порядок определения доходов в случае прекращения деятельности и повторной регистрации ИП в течение года Налоговым кодексом не установлен.
Также в письме указано, что для целей ст. 145 и главы 26.2 НК РФ исчисление доходов с начала отчетного (налогового) периода имеет экономическое основание — отграничение субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих право на применение соответствующего специального налогового режима, от прочих.
И отдельно ведомство предупредило, что перерегистрация ИП с целью получения налоговых льгот или освобождения от налогов может быть признана схемой дробления бизнеса. В таком случае налоговые органы вправе доначислить налоги исходя из реальных налоговых обязательств.
Таким образом, Минфин формально отказался разбирать конкретную ситуацию, и привел общие нормы, из которых следует какой-то вывод. Но четкого ответа, как считать доходы для освобождения: с даты повторной регистрации или всё же с учетом доходов с начала года, в письме не дал.
Выводы делаем сами
Из всего вышесказанного можно заключить:
- в целом Минфин допускает ситуацию, когда ИП снимается с учета и в течение года регистрируется заново;
- если это делается не специально для «обнуления» НДС, а происходит по объективным обстоятельствам (и в случае необходимости ИП сможет это доказать), считать лимит по НДС можно исходя из доходов, полученных с момента повторной регистрации;
- но если ФНС воспользуется своим правом по ст. 54.1 НК РФ и докажет схему, при определении права на освобождение от НДС при УСН доходы будут фактически рассматриваться за весь календарный год. То есть доходы до снятия с учета и доходы после повторной регистрации. А значит, возможны доначисления и штрафы.
В любом случае, создавать такую ситуацию искусственно мы не советуем.
Если перерегистрация произошла не с целью получить освобождение от НДС, а по объективным причинам, следует учитывать риски спора с ФНС. И пока прецендентов не будет, нет и гарантий того, что повторная регистрация ИП в течение года позволит сохранить освобождение от НДС, если общий доход за год превысит лимиты.
Доход на УСН превысил предельный лимит, при котором возникает обязанность уплачивать НДС. Можно ли перейти на АУСН при соблюдении условий для ее применения? Ответ смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Больше разъяснений по НДС на УСН в нашей рубрике.