Лимит УСН без НДС в 2026 году

Новый лимит УСН без НДС - 2026

Упрощенец платит в 2026 году НДС, если его выручка стала больше 20 млн рублей (подп. «а» п. 1 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

• по итогам 2025 года;
• в течение 2026 года.

Для сравнения: лимит в 2025 году — 60 млн (доход текущего года или предыдущего).

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Действующий в 2026 году лимит без НДС на упрощенке не окончательный. Он будет в дальнейшем снижаться и составит:

• в 2027 году — 15 млн (по выручке за текущий или предыдущий год);
• в 2028 году и далее — 10 млн (аналогично).

ВАЖНО! Если доход превысил лимит по показателям предыдущего года, то упрощенец платит НДС с 1 января текущего года. А если превысил в текущем году — с 1-го числа месяца, идущего за тем, в котором зафиксировано превышение.

Рассмотрим теперь, какие действия необходимо предпринять упрощенцу при превышении лимита на НДС.

Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 года, читайте в системе «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Лимит по УСН без НДС в 2026 году превышен: что делать

Прежде всего нужно убедиться, что превышение действительно произошло, то есть выручка корректно учтена. В общем случае учитываются все типы денежных поступлений, но есть и исключения:

• положительная курсовая разница (п. 11 ст. 250 НК РФ);
• субсидии при безвозмездной передаче активов в собственность государства, муниципального образования (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

Доходы при этом учитываются по кассовому методу (то есть по факту поступления денежных средств на предприятие).

ВАЖНО! Если УСН применяется вместе с патентом, то выручка считается суммарно по обеим системам налогообложения. Это правило нужно учитывать при расчете лимита без НДС ИП в 2026 году и далее.

Если подсчитано, что превышение произошло, нужно готовиться к исполнению обязательств плательщика НДС, таким как:

• исчисление и своевременная уплата налога;
• декларирование НДС;
• выставление счетов-фактур покупателям;
• перезаключение договоров с покупателями, изначально составленных без условия об НДС.

Ниже рассмотрим эти обязательства подробнее.

Исчисление и своевременная уплата налога

НДС упрощенец может платить по общей ставке (20% в 2025 году, 22% с 2026 года) либо по специальной льготной:

• 5% — при выручке до 272,5 млн в год. Номинальный лимит — 250 млн, умножается на коэффициент-дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734).
• 7% — при выручке от 272,5 до 490,5 млн (450 млн умножить на 1,09).

Узнайте больше о коэффициентах-дефляторах на 2026 год.

Выбор между стандартной и льготной ставкой налогоплательщик делает сам. Юридически это выражается в указании предпочитаемой ставки в налоговой декларации: 

Если выбрана ставка 5% или 7%, то ее необходимо применять в течение 12 кварталов подряд. При этом один раз можно передумать — в срок не позднее истечения следующих четырех кварталов — и начать применять стандартную ставку 22%.

Пример

С 01.01.2026 упрощенец стал плательщиком НДС, и в декларации за I квартал прописал ставку 5%. В течение двух кварталов платил по ней, но потом решил перейти на стандартную ставку и прописал ее в декларации за III квартал 2026 года.

Что еще учесть:

• если упрощенец импортирует товары, налог платится по тем же ставкам и правилам, что и на ОСНО, но есть нюансы при определении ставки, когда он является налоговым агентом;
• юрлицо на УСН должно внести в учетную политику положение об уплате НДС (с указанием выбранной ставки), а также о ведении раздельного учета в отношении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, если применяется ставка 22%;
• юрлицо вносит в рабочий план счетов те, на которых отражаются операции по НДС;
• не облагаемые НДС операции — те же, что на ОСНО;
• НДС по ставке 0% — по тем же правилам, что на ОСНО.

Срок уплаты НДС — тот же, что и на ОСНО (тремя частями за каждый квартал), например:

• первая часть за I квартал 2026 года — до 28апреля;
• вторая часть — до 28мая;
• третья часть — до 29июня.

Подробнее — здесь.

Декларирование НДС

Декларацию требуется подать в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, строго в электронной форме.

Если не сдать — штраф 5‑30% от налога к уплате (ст. 119 НК РФ).

ВАЖНО! Если упрощенец не сдаст декларацию за какой-либо налоговый период 2026 года, в котором у него впервые появилась обязанность по декларированию, его не оштрафуют (ст. 23 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Выставление счетов-фактур покупателям

В течение пяти дней после отгрузки, оказания услуги или же получения аванса.

В счете-фактуре также отражается налоговая ставка: 

Независимо от ставки, указанной в счете-фактуре, покупатель товара вправе применять сумму НДС, отраженную в документе, к вычету (письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@).

В свою очередь, упрощенец имеет право принять НДС к вычету, только если выбрал стандартную ставку налога — 22% (с 2026 года). Если ставка 5% или 7%, права на вычеты нет (кроме вычета авансового НДС после отгрузки). Однако суммы налога по пониженным ставкам включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы» (подп. 8 п. 1 ст. 170 НК РФ).

Что выгоднее — пониженные ставки НДС, но без вычета, или стандартная, но с вычетом? Это зависит от того, кто у упрощенца основные покупатели — плательщики НДС по стандартной ставке, или нет. Также большое значение имеет, какая УСН применяется — только «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Как итог, возможны нижеследующие варианты:

1. Если у упрощенца при ставке 22% выручка составила 100 млн, а расходы 90 млн, то в случае когда контрагенты-продавцы являются плательщиками НДС по ставке 22%:

• исходящий НДС составит: 100 000 000 / 100 × 22 = 22 000 000;
• входящий: 90 000 000 / 100 × 22 = 19 800 000.

Из первого показателя вычитается второй, и сумма обязательств перед бюджетом составит: 2 200 000.

2. Если у упрощенца ставка 5%, то при тех же данных:

• исходящий НДС составит 100 000 000 / 100 × 5 = 5 000 000;
• входящий значения не имеет — так как вычет неприменим.

Получается, что сумма обязательств будет 5 млн, что более чем в два раза выше, чем в первом случае. Однако нужно смотреть, насколько существенно эта сумма способна уменьшить налоговую базу при УСН «Доходы минус расходы».

3. Если продавцы-контрагенты упрощенца, работающего на ставке 22%, не являются плательщиками НДС:

• исходящий НДС был бы22 000 000;
• входящего нет.

А итоговые обязательства перед бюджетом составляли бы огромную сумму — 22 000 000. На УСН «Доходы минус расходы» сумма НДС по стандартной ставке не уменьшает налоговую базу (письмо Минфина России от 10.04.2025 № 03-07-11/35779).

Таким образом, чтобы выбрать самый выгодный вариант, нужно проанализировать структуру сделок, и определить, в каком объеме можно рассчитывать на входящий вычет. Также играет роль то, применяется УСН «доходы минус расходы» или нет.

Перезаключение договоров с покупателями (изначально составленных без условия об НДС)

Важно отразить в договоре корректную ставку и порядок оплаты за товар или услугу с учетом ее величины.

О том, как это правильно сделать, читайте в экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Типичная ситуация при взаимоотношениях с контрагентами: отгрузка товара произведена до начала применения НДС, а оплата поступила позже (или наоборот). Появляется переходный период, при котором в рамках действующего договора сначала НДС не исчисляется, а затем начиняет исчисляться.

Лимит по НДС на УСН - 2026: переходный период

В ситуации, когда в 2025 году упрощенец не был плательщиком НДС, а с 2026-го — начал исполнять обязанности налогоплательщика, например, если по итогам 2025-го превысил лимит в 20 млн, возможны такие варианты действий:

1. Если упрощенец приобрел товар в 2025 году, но его использование началось в 2026-м, то НДС на этот товар принимается к вычету в случае применения ставки 22% (ст. 145 НК РФ).
2. Если упрощенец получил в 2025 году аванс за товар — НДС на сумму этого аванса не начисляется (п. 16 Методических рекомендаций по письму ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

А когда отгрузка товара покупателю произошла в 2026 году, то упрощенцу придется уплатить в бюджет НДС со стоимости проданного товара (по выбранной ставке), произвести декларирование операции. При этом:

• если покупатель согласится изменить договор — прописать там стоимость товара с выделением НДС;
• если покупатель откажется изменять договор — исчислить НДС по расчетной ставке исходя из цены товара.

ВАЖНО! Если отгрузка произошла в 2025 году, а оплата пришла в 2026-м, то НДС на эту оплату не начисляется (письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).

Есть еще одна разновидность переходного периода — при смене ставки НДС 20% на повышенную ставку 22% с 2026 года. Подробнее — здесь.

Итоги

Лимит без НДС на упрощенке в 2026 году составляет 20 млн, но в последующие годы будет снижаться — до 15 млн в 2027-м и до 10 млн в 2028-м. При превышении лимита можно платить НДС по сниженной ставке — 5% или 7%, но без права на вычет. Допускается применение стандартной ставки (22% с 2026 года) с вычетами.