Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим АУСН, утв. ФНС России.
Напомним, одной из особенностей АУСН является то, что налог за налогоплательщика рассчитывает ФНС.
Какие еще характерные черты у автоУСН, читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Одним из источников данных для подсчета налоговой базы являются сведения, поступающие в ФНС от банков. При передаче сведений по счету банк разделяет их на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. В целях такого разделения каждой операции присваиваются следующие признаки:
- Приход — увеличивает налоговую базу при любом объекте налогообложения.
Пример: налогоплательщик получил доход от продажи товара. - Возврат прихода — уменьшает базу при любом объекте налогообложения.
Пример: налогоплательщик вернул средства покупателю в связи с возвратом товара покупателем. - Расход — уменьшает базу только при объекте «доходы минус расходы».
Пример: налогоплательщик купил товар (если такая покупка экономически оправдана и документально подтверждена). - Возврат расхода — увеличивает базу только при объекте «доходы минус расходы».
Пример: налогоплательщик получает возврат денежных средств при возврате товара, ранее купленного налогоплательщиком. - Не налоговая база — не влияет на размер налоговой базы.
Пример: налогоплательщик погасил основную сумму кредита в банке.
Соответствующий признак банк присваивает операции, ориентируясь на назначения платежа. Если однозначно это сделать банк не может, входящая операция маркируется как приход, исходящая — как не налоговая база.
Налогоплательщик в личном кабинете клиента вправе самостоятельно изменить признак по каждой операции или по части операции. Сделать это необходимо не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором операция произведена. Если корректировок нет, считается, что операция подтверждена, и она учитывается для расчета налога.
Чтобы банкам было проще, налогоплательщик может использовать специальную кодировку:
- Б — если операция учитывается при определении налоговой базы (это приход или расход);
- Н — если не учитывается (признак «не налоговая база» для входящих и исходящих операций);
- В — возврат прихода или возврат расхода;
- БXXX.YY или ВXXX.YY — если приход, расход или возврат учитываются частично. При этом ХХХ.YY — это учитываемая сумма. ХХХ — рубли, количество знаков отражает сумму, YY — копейки, всегда 2 знака.
Указывать код нужно в реквизите 24 «Назначение платежа», отделяя его от основного текста символами «+» перед и после значения специальной кодировки, например:
Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): «Выплата заработной платы и материальной помощи, без НДС +Б100.00+» — сумма операции 120.00 рублей. Части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак «Расход», а оставшейся части операции в размере 20.00 рублей будет присвоен признак «Не налоговая база».
Больше примеров использования кодировки, а также другие рекомендации см. в «КонсультантПлюс», оформив пробный доступ к системе.