Виды налоговых рисков
В ходе своей деятельности организация может столкнуться со следующими налоговыми рисками:
- риск введения новых налогов, повышения действующих или изменения правил налогообложения, приводящего к росту налоговой нагрузки на бизнес;
- риск налоговой проверки;
- риск налоговых доначислений и применения различных обеспечительных мер.
В отношении первого риска отметим о том, что наше налоговое законодательство недостаточно стабильно. Так, мысли о повышении налоговых ставок часто обсуждаются в различных кругах, в том числе на уровне законодателей — взять хотя бы периодически возникающую идею о прогрессивной шкале НДФЛ. А фактические корректировки НК РФ мы ощущаем на себе каждый квартал.
Но с этим риском организация сделать ничего не может — ей остается следить за появлением новых правил, принимать и подстраиваться под них. Чего не скажешь об остальных указаных нами рисках. Остановимся на них подробнее.
Риск налоговой проверки
Говоря о риске налоговой проверки, мы, конечно, имеем в виду проверку выездную. Ведь камеральные проверки сопровождают организацию на протяжении всей ее деятельности просто по факту представления деклараций.
О процедуре камеральных проверок читайте в этом материале.
Выездная проверка — процедура малоприятная. Несмотря на то что она не означает автоматического возникновения доначислений, пени и штрафов, прохождение через нее всегда требует как минимум трудовых затрат и нервного напряжения.
Может ли фирма сделать что-то для снижения риска попадания в план налоговых проверок? Не многое, но может.
В ее силах ознакомиться с перечнем общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, используемых налоговиками в процессе отбора объектов для проведения ВНП. Они приведены в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Среди них низкая налоговая нагрузка и рентабельность, длительная убыточность, высокая доля НДС-вычетов и др.
О том, по каким критериям налогоплательщиков отбирают для выездной проверки, подробно разъясняется в Готовом решении от "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
См. также: «Налоговые проверки в 2024 году — список организаций».
И если справиться с ситуацией и выйти за рамки этих критериев получится не у всех, то оценить вероятность проверки и подготовиться к ней вполне реально для любой организации и ИП.
Риск налоговых доначислений и применения обеспечительных мер
К налоговым рискам относится также риск налоговых доначислений и взыскания пеней и штрафов. Достаточно часто к этому приводит отказ в вычете НДС или снятие расходов по налогу на прибыль. Эти моменты составляют суть едва ли не большей части споров с инспекторами.
О налоговых рисках при работе с фирмами-"транзитерами", фирмами-"однодневками", о рисках отсутствия оригиналов первичных документов читайте в "КонсультантПлюс". Пробный доступ к системе бесплатен.
В определенных случаях у налогоплательщика возникают риски:
- блокировки счетов;
- ареста имущества.
В то же время из всех указанных нами рисков этот в большей степени подконтролен организации. Достаточно проявлять должную осмотрительность, с особой тщательностью подходить к подтверждению расходов и вычетов, соблюдать иные правила налогообложения и не бояться отстаивать свою позицию в споре с проверяющими. И риск доначислений можно снизить или вовсе его избежать.
Итоги
В ходе своей деятельности организация сталкивается с несколькими видами налоговых рисков, два из которых (риск неблагоприятных результатов выездной налоговой проверки и риск доначислений налогов к уплате) она может снизить самостоятельно.