Цель подачи уведомления
Все налогоплательщики уведомляют инспекторов ФНС о величине рассчитанных налогов либо авансовых платежей, а также взносов посредством направления соответствующей формы в двух случаях:
- если произвести платеж нужно намного раньше, чем представить декларацию;
- если декларация (расчет) не предусмотрены для представления.
Для земельного налога характерен второй случай — компании перестали отчитываться по нему с 2021 года.
Уведомление по земельному налогу нужно подать, чтобы налоговики своевременно списали с единого налогового счета сумму по конкретному сроку уплаты. Несвоевременное списание может привести к начислению пеней.
Более детальную информацию о расчете, уплате и отчетности по земельному налогу наши читатели смогут узнать из Типовой ситуации от «КонсультантПлюс», предварительно оформив бесплатный пробный доступ.
Срок подачи за II квартал 2025 года
Если на территории установлена авансовая система расчетов по оговариваемому налогу, то сдавать уведомления владельцам и собственникам земель приходится ежеквартально. Срок подачи регламентирован как 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Погасить обязательство перед бюджетом необходимо на три дня позднее — в срок до 28-го числа этого же месяца.
И для сдачи уведомлений, и для осуществления платежей действует общее правило о переносе срока на более поздний в случае, если крайняя дата выпадет на субботу, воскресенье или другой официальный день отдыха.
ВНИМАНИЕ! За II квартал подать уведомление по земельному налогу нужно до 25 июля 2025 года, перевести сумму в бюджет — до 28 июля. Никаких переносов не запланировано, поскольку оба этих дня рабочие.
Если вовремя не направить уведомление в налоговую, то никаких штрафных санкций не последует. Налоговые органы, считают, что состав правонарушения в такой ситуации отсутствует, т. е. штрафовать в принципе не за что. Но если из-за просроченного уведомления средства с ЕНС будут распределены неверно, то пени, скорее всего, начислят.
Порядок оформления
Форма уведомления об исчисленных суммах ЕНП едина для всех категорий налогоплательщиков и всех видов налогов. Она была узаконена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Внесение сведений в нее — задача несложная. Однако мы остановимся на самых основных моментах, касающихся заполнения как самого титульного листа, так и раздела «Данные»:
- Количество цифр в ИНН организации — 10. Предприниматели уведомление ЕНП по земельному налогу не заполняют и не сдают, поскольку они уплачивают налог на основании уведомлений, сформированных налоговыми органами.
- КПП на титульнике и последующих листах вверху страницы указывается по месту регистрации компании. Аналогичное значение приводится и в поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)».
- Код налогового органа отражается тот, который соответствует месту подачи уведомления.
- ОКТМО прописывается по месту нахождения участка. Это значение может отличаться от ОКТМО, указываемого, например, в декларации по НДС, если участок расположен в соседнем муниципалитете или соседнем (ином) регионе.
- Для указания КБК необходимо выбрать правильное значение кода, которое зависит от того, в каких границах располагаются участки.
Актуальный перечень КБК по земельному налогу приведен в этой статье.
- Отображается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая перечислению в бюджет за IIквартал.
- Для отражения отчетного периода — IIквартал — нужно выбрать значение 34/02.
- В поле «Отчетный (календарный) год» проставляется 2025 год.
Если компания рассчитывает по нескольким участкам с разными ОКТМО или КБК, то блоков с разделом «Данные» должно быть соответствующее количество.
Специалисты «КонсультантПлюс» привели образец уведомления по земельному налогу, сдаваемого по окончании II квартала 2025 года. Упростите себе работу, зарегистрируйтесь в системе с помощью демодоступа на бесплатной основе и используйте образец от экспертов:
Итоги
Итак, мы подробно разъяснили, как правильно заполнить все поля уведомления по земельному налогу, которое необходимо направить налоговикам с рассчитанной суммой аванса за II квартал в срок до 25 июля 2025 года.