Плательщики торгового сбора по НК РФ: кто ими является?
К плательщикам торгового сбора гл. 33 НК РФ, посвященная этому платежу, относит юрлиц и ИП, занятых торговлей на торговых объектах, исключая ИП, работающих на патенте, и лиц, применяющих ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Торговой считается деятельность, ведущаяся на объектах (ст. 413 НК РФ):
- стационарной сети независимо от наличия у нее торговых залов;
- нестационарной сети;
- складского типа;
- розничных рынков в связи с их созданием и управлением их работой.
Базой для расчета налога служит вид или площадь объекта торговли. В зависимости от характера и размера объекта в НК РФ определены особенности ставок этого сбора (ст. 415 НК РФ).
Что выступает объектом торговли для целей торгового сбора, подскажет Готовое решение от КонсультантПлюс. Для просмотра материала оформите пробный доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.
Однако правила, содержащиеся в НК РФ, лишь определяют общие черты этого платежа, а конкретный порядок применения (в т. ч. величину ставок и круг льгот по налогу) устанавливают субъекты РФ, в которых этот сбор вводится соответствующим законодательным актом (ст. 410 НК РФ). Поэтому выясняя, кто платит торговый сбор в конкретном регионе, надо узнать:
- Принят ли этим субъектом РФ закон о торговом сборе.
- Какому кругу лиц закон региона предписывает уплату сбора.
Подробнее о плательщиках торгового сбора читайте здесь.
В какой бюджет относится оплата торгового сбора?
Торговый сбор — налог местного уровня (п. 3 ст. 15 НК РФ), в установлении особенностей расчета которого важнейшая роль отводится местным органам власти. Они вправе определять:
- Разбивку налогоплательщиков и объектов торговли на категории.
- Особенности налогообложения, зависящие от вида торговой деятельности и места ее осуществления.
- Свою систему ставок, не выходя за верхние пределы, установленные НК РФ, имея при этом возможность не устанавливать ставку вообще (по сути, освобождать объект от налогообложения).
Они же ответственны за назначение органа, который должен собирать информацию об объектах налогообложения и предоставлять эту информацию в ИФНС (ст. 418 НК РФ).
То есть все полномочия по контролю правильности исчисления и уплаты этого налога ложатся на местные инстанции. И ответ на вопрос о том, куда платить торговый сбор, очевиден: в местный бюджет.
Узнайте больше о классификации налогов в бюджетной системе.
Где должен начисляться торговый сбор с 1 июля 2015 года?
Введение торгового сбора стало возможным с 01.07.2015 (п. 4 ст. 4 закона «Об изменениях в НК РФ» от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Обязательным условием появления этого налога в регионе является принятие соответствующего закона.
К указанной дате такой документ был принят единственным субъектом РФ — Москвой (закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62 в ред. от 01.11.2025 г.) Остальные субъекты РФ планировали ввод торгового сбора не ранее 2016 года. Однако к 2026 году к г. Москве ни один из регионов страны не присоединился.
Закон г. Москвы определил круг налогоплательщиков и перечень объектов налогообложения в детализации, приведенной в НК РФ, не установив при этом ставку для торговли, осуществляемой непосредственно со складов (ст. 2 закона г. Москвы), что освободило эту деятельность от налогообложения.
Законом г. Москвы предусмотрен ряд льгот в виде освобождения от уплаты налога:
- Юрлиц и ИП, занятых розничной торговлей с применением торговых автоматов, продажей на ярмарках и на территориях розничных рынков, торговлей вразнос в помещениях, управляемых автономными, бюджетными или казенными учреждениями.
- Юрлиц, относящихся к автономным, бюджетным или казенным учреждениям, а также организациям федеральной почты.
Можно отметить, что законом г. Москвы «Об изменениях в законах Москвы» от 24.06.2015 № 29 исходный текст закона от 17.12.2014 № 62 дополнялся льготами, вводившимися на период до 2021 года:
- К видам освобожденной от налога деятельности добавлены торговля на территории агрокластера, продажи в помещениях кинотеатров, театров, музеев, планетариев, цирков (при условии, что доход от главной деятельности этих заведений превышает половину всех поступлений), нестационарная торговля печатной продукцией.
- В список освобожденных от сбора юрлиц добавлены религиозные организации, занимающиеся торговлей на территории соответствующих религиозных заведений.
С 01.01.2026 года установлены льготы, действующие до 31.12.2030 года, в виде (Закон Москвы от 01.11.2025 № 41):
- Освобождения от обложения сбором объектов недвижимости, используемой ИП или юрлицом для:
- торговли в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если она принесла ИП или юрлицу более 50% дохода;
- торговли в сети со специализацией «Печать».
- Освобождения религиозных организаций от сбора в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и на относящихся к ним участках.
- Освобождения от сбора ИП и организаций в отношении торговли, которая производится на объекте стационарной сети без зала, объекте нестационарной сети или на объекте стационарной сети с залом площадью менее 100 кв. метров, при соблюдении следующих условий:
- основной ОКВЭД — услуги парикмахерских, салонов красоты, стирки белья, химчистки, ремонта одежды и обуви, часов, изготовлению галантереи, ключей;
- оборудование для выкладки реализуемых товаров занимает не более 10% от площади торгового объекта.
Кроме того, введена новая льгота в виде освобождения от торгового сбора — также до конца 2030 года, ИП и организаций при одновременном соблюдении следующих условий:
- торговля производится на объекте стационарной сети без зала, объекте нестационарной сети или на объекте стационарной сети с залом площадью не более 100 кв. метров;
- основной ОКВЭД — розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
- доля дохода от указанных видов деятельности не менее 60%;
- площадь, занятая оборудованием для выкладки книг, газет и журналов, составляет не менее 60% от площади торгового объекта;
- все расчеты прозводятся с использованием онлайн-касс.
Читайте о правилах применения онлайн-касс предпринимателями в специальной публикации.
Дополнительно законом от 24.06.2015 № 29 без ограничения срока действия льготы было предоставлено освобождение от уплаты сбора юрлица и ИП, оказывающие бытовые услуги (в т. ч. услуги парикмахерских, салонов красоты, прачечных, химчисток, ателье по ремонту одежды, металлогалантереи) при условии, что объект торговли занимает площадь не более 100 кв. м. и из этой площади не более 10% отведено для демонстрации товаров. В 2026 году был установлен крайний срок действия этой льготы — 31.12.2030 года.
На учет налогоплательщики ставятся при самостоятельном обращении в ИФНС или на основании информации, предоставленной Департаментом экономической политики и развития г. Москвы, который служит уполномоченным для этой цели органом (письма МФ РФ от 08.04.2015 № 03-11-06/19790 и от 27.03.2015 № 03-11-06/16906).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При непостановке на учет налогоплательщика ожидает штраф, составляющий 10% суммы дохода от торгового объекта, но не меньше 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). На должностных лиц организаций возможно наложение административного штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).
Типовая ситуация от КонсультантПлюс раскроет сущность торгового сбора в Москве, даст полный перечень его плательщиков в данном регионе, а также поможет рассчитать и заплатить налог. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите к изучению.
Как оплатить торговый сбор в 2026 году?
Торговый сбор — квартальный налог, уплачиваемый налогоплательщиком не позднее 28 числа месяца, который последует за отчетным периодом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Сбор, как и большинство бюджетных платежей, перечисляется посредством механизма единого налогового платежа. Подача уведомления не предусмотрена в связи с тем, что размер торгового сбора известен налоговому органу заранее.
Если налогоплательщик не встал на учет, а объект налогообложения по информации, полученной ИФНС от уполномоченного органа, у него есть, то налоговый орган в срок не позднее 30 дней с даты получения информации о наличии объекта направит налогоплательщику требование об уплате, в котором сумма налога будет рассчитана по данным, имеющимся у ИФНС. Аналогичный порядок будет соблюден при выявлении недостоверности сведений об объекте налогообложения, представленных налогоплательщиком в ИФНС при постановке на учет как плательщика этого сбора (п. 3 ст. 417 НК РФ).
Как поступить, если не надо было вставать на учет, а вы подали уведомление в ИФНС, читайте в статье «Что делать, если вы ошиблись, встав на учет по торговому сбору?».
Платежное поручение по торговому сбору оформляется в обычном для налоговых платежей порядке с использованием стандартного набора реквизитов. В качестве КБК указывают КБК ЕНП - 182 01 06 12 01 01 0000 510. КБК самого торгового сбора принимает значения:
- по налогу — 182 1 05 05010 02 1000 110;
- по пеням — 182 1 05 05010 02 2100 110;
- по штрафу — 182 1 05 05010 02 3000 110.
Образец заполнения платежного документа по этому налогу можно увидеть в материале «Платежное поручение по торговому сбору — образец».
Итоги
Оформление платежных документов на оплату торгового сбора не представляет сложности. Следует соблюдать сроки оплаты и делать расчет сбора на основании достоверных данных.