Какие отчеты относят к числу полугодовых
Период, считающийся налоговым, для каждого из налогов НК РФ устанавливает индивидуально, и он может оказаться равным месяцу, кварталу или году. Налоговый период, равный году, подразумевает деление его на отчетные (расчетные) периоды, которые могут завершаться с истечением очередного квартала или месяца. Данные отчетности в этом случае формируются нарастающим итогом. Однако может иметь место и отчетность, составляемая только по итогам года (УСН, ЕСХН, земля, транспорт, экология).
Таким образом, после окончания полугодия будут сдаваться следующие отчеты:
- ежемесячные, составляемые по данным за последний месяц полугодия (акцизы, НДПИ, игорный бизнес);
- квартальные, в которые входят данные, относящиеся только к последнему кварталу полугодия (НДС, вода);
- полугодовые, сформированные по данным, накопленным за все 6 месяцев года (прибыль, НДФЛ, страховые взносы, имущество).
Коды отчетного (налогового) периода, проставляемые в отчетах, будут, соответственно, указывать на конкретный месяц, квартал или полугодие.
Коды для прибыли, НДФЛ и страховых взносов
Действительно полугодовыми, составляемыми исключительно нарастающим итогом, являются:
- декларация по прибыли;
- расчет по форме 6-НДФЛ;
- расчет по страховым взносам (РСВ);
- раздел 2 отчета ЕФС-1 (бывшая форма 4-ФСС).
Последние 3 формы подаются только поквартально и имеют коды, отвечающие периодам, включающим очередной квартал. Эти коды совпадают для 6-НДФЛ и РСВ и соответствуют значению 31 (52 — для ликвидируемого или реорганизуемого юрлица). А код полугодия для раздела 2 формы ЕФС-1 обозначается цифрой 06.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для уведомлений об исчисленных суммах ЕНП коды отчетных периодов будут совершенно иными. Подробнее о кодах в уведомлении по НДФЛ мы рассказывали в этой статье. А о том, как заполнить уведомление по страховым взносам - в этой.
Отчетный период в декларации по прибыли может кодироваться по-разному, в зависимости от того:
- на какие отчетные периоды делится год: месяцы или кварталы;
- кто формирует отчетность по прибыли: обычный налогоплательщик или консолидированная группа.
Поэтому для этой декларации коду полугодия отвечает несколько цифровых обозначений:
- 31 — для обычного налогоплательщика с отчетным периодом, формируемым поквартально;
- 38, 39, 40 — для обычного налогоплательщика с отчетным периодом, формируемым помесячно;
- 50 — если отчет за полугодие составляет ликвидируемое или реорганизуемое юрлицо.
Об оформлении декларации по прибыли за полугодие читайте в статье «Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2025 года».
Код полугодия по авансам на имущество
С налогового периода 2020 года законодательством отменены декларации по транспортному и земельному налогу, а декларация по налогу на имущество с тех пор подается исключительно по итогам года. В связи с этим отсутствует необходимость указания полугодового кода для данных налогов.
Тем не менее если организация владеет объектом обложения одного из этих налогов, ей необходимо уплачивать ежеквартальные авансы (если регионом установлена такая обязанность). В этом случае перед уплатой необходимо передать уведомление об исчисленных суммах ЕНП, где в том числе указывается и код отчетного периода. Для полугодия код принимает значение 34/02 для любого из перечисленных налогов.
О том, как правильно рассчитать авансы по налогу на имущество, читайте в материале «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».
Итоги
Период, за который формируется отчетность, отражается на титульном листе этого документа в виде цифрового шифра. Полугодовые отчеты, создаваемые по данным, накопленным нарастающим итогом, имеют для этой цели свои особые коды.