Уменьшение патента на страховые взносы ИП — как сейчас и что меняют
Сейчас ИП на патенте направляет в налоговую уведомление об уменьшении налога на сумму взносов: через личный кабинет или по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью (абз. 9 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Налоговая вправе отказать в течение 20 дней, тогда налог платят без уменьшения.
Подробнее — в статье «Патент можно уменьшить на страховые взносы». Бланк уведомления тут.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Проект 617-9 предлагает новый механизм уменьшения налоговиками суммы налога по ПСН на страховые взносы ИП в автоматическом режиме — через подачу согласия.
Что еще нового в проекте № 617-9, узнайте из обзора. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и знакомьтесь с инициативами бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Согласие об уменьшении налога по патенту — срок подачи и с какой даты оно действует
Согласие представляют в налоговую до 31 декабря включительно, и действует оно с 1 января года, следующего за годом подачи. Вновь зарегистрированный ИП может подать его не позднее 10 дней с даты регистрации, и тогда оно действует с даты представления. Форму, формат и порядок подачи утвердит ФНС.
Налогоплательщик вправе отказаться от автозачета, уведомив налоговую до 31 декабря года, предшествующего году отказа.
Когда подать первое согласие — в декабре 2027 или в декабре 2028 года
Пп. 1.2 и 1.4 ст. 346.51 вступают в силу 1 января 2028 года (п. 7 ст. 11 проекта), переходных положений нет. Поэтому неясно, как это будет работать на практике:
- первое согласие подают в декабре 2027 года и новые правила работают с 2028 года;
- либо согласие в декабре 2028 года и автозачет уже с 2029 года.
Пояснительная записка говорит о механизме «начиная с 2028 года». Ответ могут дать правки ко второму чтению или последующие разъяснения ФНС. Нам кажется, будет первый вариант.
Несколько патентов — в каком порядке налоговая уменьшает налог
Если у ИП несколько патентов, уменьшение идет начиная с патента с наиболее ранним сроком уплаты. Если сроки уплаты совпадают, начинают с патента с наименьшей суммой налога; при равных суммах последовательность определяет налоговая. Как налоговая определяет сумму взносов для зачета по каждому патенту, проект не раскрывает.
Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту — когда оно останется
Автоматический зачет охватывает только ИП без наемных работников и их взносы за себя. У имеющих персонал останется старая схема.
Автозачет прекращается с момента выявления любого из обстоятельств:
- ИП производит выплаты и иные вознаграждения физлицам;
- получает доходы от предпринимательской деятельности, облагаемые по иным режимам;
- подал уведомление об уменьшении налога по патенту на сумму взносов и пособий.
Эти же обстоятельства по проекту влекут перерасчет, который налоговая делает не позднее 3 месяцев со дня выявления и не позднее 2 лет со дня окончания патента. Доплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем перерасчета.