Как считать НДС 22 процента

Как рассчитать НДС 22 процента с 1 января 2026 года

Формула расчета НДС (22%) остается прежней. Чтобы начислить налог сверху на стоимость товара (услуг без НДС), необходимо цену товара умножить на 22 процента. Расчетная ставка с 1 января 2026 года будет равна 22/122.

Вам также будут полезны наши материалы:

• Как перейти на НДС 22 процента;
• Чем грозит повышение НДС до 22 процентов.

Как считать НДС 22 процента, покажем в таблице:

Расчет НДС 22 процента: переходный период

Переходного периода для применения повышенной ставки НДС 22% не предусмотрено. Это значит, что налог нужно считать по новой ставке с 1 января 2026 года, независимо от того, когда и по каким ценам был заключен договор и совершена оплата.

Иначе говоря, при расчете налога необходимо применять ту ставку, которая действительна на момент определения налоговой базы. Согласно Налоговому кодексу РФ (п. 1 ст. 167) базой для расчета НДС считается более ранняя дата из двух: день осуществления поставки (работ, услуг) или день получения предварительной оплаты, включая частичные внесения.

Рассмотрим пример: если аванс получен в 2025 году, продавец начисляет НДС по ставке 20/120. Однако при отгрузке продукции в следующем году применяется уже ставка 22%. При этом к вычету принимается налог с первоначального аванса, рассчитанный по ставке 20/120.

Как считать НДС 22 процента в условиях переходного периода, рассказываем далее.

Как рассчитать НДС по ставке 22 %, если реализация планируется на 2025 года, а оплата — на следующий

В этом случае налоговую базу следует определить на дату реализации товара (выполнения работ/услуг). Поэтому поставщик будет вести расчет НДС по ставке 20/120, а покупатель примет к вычету налог по этой же ставке. Налоговая база в момент оплаты за товары (работы/услуги) не пересчитывается.

Следовательно, увеличение НДС в начале 2026 года не повлияет на налоговые обязательства участников сделки, поэтому партнерам выгодно оформить продажу до конца текущего года.

Как посчитать НДС 22%, если аванс поступил в 2025 году, а отгрузка планируется на 2026 год

В такой ситуации налоговую базу придется определять два раза:

1. На дату получения от покупателя авансового платежа.
2. На дату реализации.

Если покупатель внес 100% или частичную предоплату, продавец делает расчет НДС по ставке 20/120. Эту сумму продавец примет к вычету в момент реализации товара (выполнения работ/услуг). В то же время расчет НДС на дату реализации товаров (выполнения услуг /работ) следует вести по новой ставке 22/122.

Из алгоритма расчета налога понятно, что налоговая нагрузка для поставщика увеличится. Разницу можно закрыть за счет уменьшения прибыли по договору или за счет покупателя. Во втором случае с контрагентами следует заключить дополнительное соглашение об увеличении суммы основного договора на разницу ставки налога. Второй вариант — расторжение уже заключенных контрактов и оформление новых с обновленной ставкой НДС и стоимостью.

ВАЖНО! Если в договоре с контрагентами присутствует следующая фраза: «НДС по ставке, согласно законодательству», то изменять их (заключать доп. соглашения) нет необходимости.

Как указать ставку НДС в договоре, можно узнать в системе «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Как оформить счет-фактуру при согласовании доплаты разницы НДС покупателем

Когда поставщик и покупатель договорились об увеличении стоимости контракта в связи с ростом ставки НДС и покупатель произвел доплату в размере 2%, такую оплату классифицируют по-разному в зависимости от даты платежа.

Если доплата была осуществлена до 1 января 2026 года, она классифицируется как увеличение авансового платежа. Соответственно, необходимо рассчитать НДС по ставке 20/120 и выставить покупателю счет-фактуру на аванс либо скорректировать уже существующий авансовый счет-фактуру, в котором будет учтена доплаченная разница.

В случае доплаты после 1 января 2026 года платеж классифицируют как доплату непосредственно налога, а не общей суммы товара (работы, услуги). В этой ситуации необходимо оформлять корректировочный счет-фактуру с учетом разницы НДС 2%. Таким образом, на дату отгрузки необходимо рассчитать НДС 22 процента от суммы реализации. Так как действует уже новая ставка и вычет с аванса принимается по ставке 22% с корректировочного счет-фактуры.

Как правильно рассчитать НДС 22% при возврате товара в 2026 году

Если с 1 января 2026 года происходит возврат покупателем всей товарной партии (либо ее части), вне зависимости от того, были ли товары оприходованы, поставщик оформляет счет-фактуру на сумму возвращенных позиций. Следовательно, покупателю, являющемуся плательщиком НДС, при возврате качественного товара в 2026 году, приобретенного в 2025 году или ранее, не потребуется дополнительно уплачивать в бюджет 2% собственных средств. Доплата не потребуется, поскольку возврат товара осуществляется по первоначальной цене приобретения.

Итоги

С 1 января 2026 года ставка НДС в РФ вырастет на 2% — до 22%. Правила расчета НДС остаются прежними. Особое внимание стоит обратить на определение налоговой базы в переходном периоде 2025–2026 годов, так как с нового года следует применять новую ставку НДС, независимо от того, когда была совершена предоплата и заключен договор.