Чтобы грамотно вести налоговый учет по НДФЛ, требуется разработать и утвердить форму налогового регистра. Нормативных требований к такому регистру нет, но есть определенная логика его формирования — регистр должен служить источником данных для заполнения НДФЛ-отчетности. Соответственно, он должен содержать сведения:
- о физлице (включая его налоговый статус);
- выплаченных ему доходах;
- предоставленных вычетах;
- исчисленном, удержанном и перечисленном в бюджет налоге.
ВАЖНО! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Сгруппировать сведения в регистре налогового учета по НДФЛ нужно так, чтобы на их основании можно было заполнить расчет 6-НДФЛ.
Рекомендуем вам отразить их в следующем порядке:
Подробности — в Готовом решении. Пробный доступ к системе бесплатный.
Смотрите также образец регистра по НДФЛ от «КонсультантПлюс», по пробному доступу бесплатно:
Имейте в виду, если регистры не ведутся, налоговая может вас оштрафовать:
- за само отсутствие регистров — на 10 000 или 30 000 руб. (если нет регистров за один или несколько лет соответственно);
- если из-за этого занижена налоговая база — на 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб., либо налог не уплачен полностью или частично — 20% от неуплаченной суммы.
См. также нашу статью.