Рост общей ставки налога на прибыль с 2025 года
Со следующего года плательщиков налога на прибыль ждет неприятный сюрприз: в федеральный бюджет им придется перечислять не привычные 3%, а применять значительно подросшую ставку — 8%. Такие правила установил Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Мы комментировали нововведения по налогу на прибыль в этом материале.
Для плательщиков налога такое увеличение федеральной составляющей части выльется в рост совокупной общей ставки по налогу на прибыль с 2025 года:
Скорректированные ставки принесут бюджету дополнительно только в 2025 году 1,6 трлн рублей, а в ближайшие три года, по предварительным оценкам, эта сумма составит 5 трлн рублей.
Корректировка специальных ставок
Текст ст. 284 НК РФ значительно переработали, внеся в него множественные поправки, в т. ч. дополнив новыми пунктами, формулирующими обновленные подходы к установлению ставок налога на прибыль с 2025 года:
ИТ-компании, которые в связи с изменениями в 2025 году налог на прибыль начнут уплачивать не по нулевой, а по 5%-ной ставке, смогут воспользоваться бонусами других законодательных нововведений. К примеру, Минцифры планирует смягчить для них ряд требований: отменить для новых компаний (созданных менее трех лет назад) критерий по проверке доли ИТ-доходов; позволить ИТ-компаниям из новых регионов получать аккредитацию без учета «зарплатного» требования и т. д.
О том, какими налоговыми льготами могут воспользоваться ИТ-компании в 2024 году, мы рассказали в этом материале.
Увеличенный коэффициент
С 1,5 до 2 вырос коэффициент, на который можно увеличить отдельные виды расходов при расчете налога на прибыль.
Расходы на НИОКР, названные в постановлении № 988, включаются с 2025 года в прочие расходы в двойном размере. Их перечень обширный (расходы на разработку методов наноиммунологии и персональной медицины на генетическом уровне, технологий информационной безопасности и др.). С 01.02.2024 установлен порядок подтверждения соответствия исследований и разработок этому перечню НИОКР (постановление Правительства РФ от 21.12.2023 № 2235).
Новый инвестиционный вычет
Федеральный инвестиционный вычет — новое понятие, которое впервые заработает в рамках нововведений по налогу на прибыль с 2025 года.
В полную силу это новшество заработает после того, как правительство нормативно определится с рядом позиций: установит категории компаний, которые смогут воспользоваться вычетом, разработает порядок и условия его применения.
Напомним, что понятие «инвестиционный налоговый вычет» применялось до 2025 года исключительно на региональном уровне — при наличии в субъекте РФ соответствующего закона, в котором установлены необходимые требования и ограничения для применения вычета (ст. 286.1 НК РФ). Его суть заключается в том, что некоторые расходы (на покупку, реконструкцию ОС, расходы на НИОКР и т. д.) уменьшают не налоговую базу по налогу на прибыль, а непосредственно саму сумму налога.
В последующие годы на бессрочной основе продлевается возможность применения инвестиционного налогового вычета и режима региональных инвестиционных проектов для компаний, включенных в соответствующий реестр.
Об остальных налоговых нововведениях-2025 узнайте из Обзора, подготовленного специалистами системы «КонсультантПлюс». С полным спектром изменений можно ознакомиться после оформления бесплатного двухдневного доступа.
Итоги
Повышение ставки налога на прибыль в 2025 году на 5% принесет бюджету дополнительно 1,6 трлн рублей, которые в том числе направят на поддержку бизнеса — технологические и инфраструктурные проекты, необходимые для создания новой экономики. С нового года заработают и другие налоговые новшества: увеличение повышающего коэффициента по расходам на НИОКР, введение федерального инвестиционного вычета и пр.