Правовой статус криптовалют в Российской Федерации
Согласно законодательству РФ, криптовалюты в России не считаются денежной единицей. Они выступают в роли средства платежей и инвестиций.
Внимание! Хранение сбережений в криптовалюте связано с большими рисками. Речь идет не только о налогообложении. Основная проблема заключается в их высокой волатильности. Стоимость криптовалюты в любой момент может упасть. Поэтому консервативным инвесторам для работы больше подойдут такие надежные инструменты, как банковские депозиты и облигации.
Налоговые резиденты России, согласно требованиям законодательства, не могут принимать криптовалюту в целях оплаты товаров, работ и услуг. Несмотря на это, цифровые деньги признаются имуществом. Это подтверждается, в том числе, судебной практикой. В делах о банкротстве цифровые валюты также выступают в качестве объектов собственности.
Что такое майнинг криптовалюты
Майнинг — это производство криптовалюты уже существующего вида с помощью использования мощностей компьютера для вычисления новых блоков.
В прошлом для данного вида деятельности было достаточно домашнего ПК. Со временем задача по вычислению блоков усложнилась. Для ее выполнения требуется большое количество оборудования. Поэтому современные майнеры создают так называемые фермы. Для этого используется большое количество видеокарт.
Внимание! Для майнинга необходимо создать или использовать уже существующую ферму, выбрать тип криптовалюты и запустить специальное приложение.
Облачный майнинг — это пассивный способ добычи цифровых денег. Оборудование для производства монет отличается высокой стоимостью. На рынке наблюдается дефицит видеокарт. Это связано с высоким спросом на них. Фермы нуждаются в дополнительных средствах на свое дальнейшее развитие и оплату электричества. Поэтому они привлекают инвестиции, расплачиваясь за них частью добытых монет. Желающие принять в этом участие могут выбрать облачный сервис и заключить с ним контракт. Далее потребуется дождаться его исполнения.
Налогообложение криптовалюты в 2024 году
Объемы приобретения, добычи и хранения криптовалюты налогообложению не подлежат. Исключением являются сделки по продаже цифровых денежных единиц, которые принесли инвестору прибыль. Юридические лица оплачивают обязательства по ставке 20 %. При этом НДС и налог на имущество не удерживаются.
Для физических лиц действует ставка НДФЛ в размере 13 %. Если прибыль инвестора превышает 5 миллионов рублей за год, величина удержаний из суммы превышения возрастает до 15 %.
Например, инвестор приобрел криптовалюту стоимостью 2 000 рублей. За год цена актива выросла до 20 000 рублей. Инвестор заключил сделку по продаже криптовалюты и получил прибыль в размере 18 000 рублей. В данном случае при налогообложении применяется ставка 13 %. Размер обязательств составит: 18 000 * 13 / 100 = 2 340 рублей.
Рассмотрим другой пример. Инвестор приобрел два биткоина. Их стоимость составила 3 миллиона рублей. По истечении двух лет инвестор продал активы по цене 4,5 миллиона рублей за каждый. Доход составил 9 миллионов рублей. Размер полученной прибыли — 6 миллионов рублей.
Из 5 миллионов удерживается НДФЛ в по ставке 13 %. Размер налога составит: 5 млн * 13 / 100 = 650 000 руб. Остаток дохода, а именно 1 миллион рублей, облагается НДФЛ по ставке 15 %. Размер удержания составит: 1 млн * 15 / 100 = 150 000 руб. Общая сумма налога = 650 000 + 150 000 = 800 000 руб.
Возможно и другая ситуация. Предположим, инвестор приобрел bitcoin стоимостью 3,5 миллионов рублей. В следующем году на рынке криптовалют произошел кризис. Инвестор продал актив по цене 1,5 миллионов рублей. В результате сделки он понес убытки. В таком случае налог от продажи криптовалюты не удерживается.
Уплата НДФЛ
НДФЛ следует уплачивать в случае получения доходов по сделкам купли-продажи криптовалюты в отчетном периоде. Например, если реализация актива состоялась в 2024 году, подать декларацию необходимо до 30 апреля 2025 года. Нужно предоставить подтверждение ранее произведенной покупки криптовалюты. Для этого можно использовать выписку из банковского счета.
Внимание! Доход от продажи уменьшается на сумму приобретения. При отсутствии подтверждающих документов обязательства удерживаются из всей стоимости сделки.
Существует несколько способов подачи декларации:
- в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика;
- непосредственно в налоговой инспекции;
- почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Произвести оплату НДФЛ необходимо до 15 июля года, следующего за отчетным периодом.
Штрафные санкции
Невыполнение обязанностей по подаче декларации и уплате налога в полном объеме влечет за собой финансовые санкции. Если нарушение было допущено неумышленно, штраф удерживается в размере 20 % от суммы задолженности. В противном случае он увеличивается в два раза и составляет 40 %.
Неподача декларации предусматривает применение финансовых санкций в размере 5 % от недоимки за каждый месяц просрочки, но не более 30 %.
Внимание! Применение финансовых санкций не освобождает налогоплательщика от уплаты просроченных обязательств.
Если сумма задолженности достигает крупных размеров, а именно, 2,7 миллионов рублей за последние 3 года, существует вероятность привлечения нарушителя к уголовной ответственности. Одной из мер наказаний является лишение свободы сроком до 1 года. Если долг составляет более 13,5 миллионов рублей за последние 3 года, период пребывания в местах заключения увеличивается до 3 лет.
Новый закон о налогообложении майнинга криптовалют
29 ноября 2024 года президентом России был подписан новый закон, касающийся сферы налогообложения майнинга криптовалют. Кроме всего прочего, он возлагает на операторов соответствующей инфраструктуры новые обязанности по осуществлению контроля. Дата вступления данных изменений в законную силу — 1 января 2025 года.
Согласно новому закону, майнинг не облагается НДС. При этом юридические лица обязуются уплачивать налог на прибыль, а физические — НДФЛ. Налоговые базы по майнингу и сделкам купли-продажи криптовалюты предполагают разные механизмы расчетов.
Внимание! Доход от майнинга будет включаться в общую базу и облагаться по правилам прогрессивной шкалы 13 – 22 %. К прибыли, полученной по результатам покупки и продажи криптовалюты, будут применяться ставки НДФЛ в размере 13 % и 15 %. Данный вид дохода будет включен в отдельную базу налогообложения.
Расходы, связанные с покупкой необходимого для майнинга оборудования и оплатой электроэнергии, признаются косвенными. Они будут учитываться при расчете базы налогообложения. Законодательство предоставляет возможность учета убытков, понесенных при работе с криптовалютой в прошлых периодах.
Курсы определяются по данным зарубежных бирж, ежедневный объем торгов которых превышает 100 миллионов рублей. При этом площадка должна заниматься размещением котировок в течение не менее трех последних лет.
Оператор майнинговой инфраструктуры обязан предоставлять ФНС необходимые сведения о своих клиентах. Налогоплательщики не могут использовать УСН, патентную или любую другую упрощенную систему. Кроме того, майнинг не может быть источником дохода самозанятых лиц.
Отдельные иностранные токены могут быть допущены к обращению на территории РФ, если они соответствуют требованиям ЦФА. Таким образом удастся расширить функционал российских операторов информационных систем.
Правительство России надеется, что введение перечисленных изменений поможет повысить прозрачность системы налогообложения и вывести майнинг в белую зону.