В чём разница между НДС 5 и 7 процентов?

Question

Accepted Answer

Общие правила применения ставок НДС для упрощенцев в 2025-2026 годах: что выгоднее

Итак, платить НДС с 2025 года должны лишь те налогоплательщики на УСН (15% либо 6%), годовой доход которых превышает 60 миллионов рублей. С 2026 года данный лимит снижен, и число упрощенцев с НДС выросло:

если доход в 2025 году и в течение 2026 года достиг 20 млн руб., то в 2026 году упрощенец должен уплачивать НДС (если доход превысил 20 млн руб. в 2026 году, то уплата НДС производится с 1-ого числа месяца следующего за месяцем, когда лимит дохода превышен);
если доход в 2026 году и в течение 2027 года достиг 15 млн руб., то в 2027 году упрощенец должен уплачивать НДС (если доход превысил 15 млн руб. в 2027 году, то уплата НДС производится с 1-ого числа месяца следующего за месяцем, когда лимит дохода превышен);
если доход в 2027 году и в течение 2028 года достиг 10 млн руб., то в 2028 году упрощенец должен уплачивать НДС (если доход превысил 10 млн руб. в 2028 году, то уплата НДС производится с 1-ого числа месяца следующего за месяцем, когда лимит дохода превышен).

Остальные упрощенцы, а также вновь зарегистрированные ИП и созданные юрлица на УСН автоматом высвобождаются от его уплаты (ст. 145 НК). Высвобождение от НДС, согласно ст. 149 НК, кстати, допускается при любых ставках.

Порядок уплаты НДС для упрощенцев с доходом больше лимита предусматривает использование несколько ставок. Налог, в частности, можно рассчитывать, используя (применительно ко ст. 164 НК):

10%, 22% (20% - до 2026 года) — это обычные, общие ставки, применение которых позволяет принимать к вычету входящий налог;
5% либо 7% — это пониженные льготные ставки, применение которых не позволяет принимать к вычету входящий налог.

Упрощенцы, которые обязаны платить НДС, вправе самостоятельно выбирать среди перечисленных выше ставок наиболее подходящие для себя. Но чтобы применять пониженные, они должны соблюдать ряд условий.

По какой ставке выгоднее исчислять НДС на УСН мы разбирались в этом материале.

ВАЖНО! Вне зависимости от избранной ставки плательщик НДС на УСН обязан сдать декларацию, вести книгу продаж, покупок, рассчитывать налог к уплате общим порядком.

Правильно организовать учет и уплату НДС на УСН вам поможет Готовое решение от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите бесплатный на пробной основе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Общая либо пониженная ставка?

Чтобы выбрать оптимальный для себя вариант, следует понимать суть 5 и 7 НДС, в чем разница, а также следующее:

Отдельные операции, касающиеся НДС, вообще не предполагают применение пониженных ставок.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ. Исчисление налога налоговым агентом НДС (покупателем на УСН), а также ввоз товаров в РФ, в т. ч. из ЕАЭС, не предполагает использование пониженных ставок.

Если налогоплательщик рассчитывает налог по 5% либо 7%, то он не может использовать 0%, оказывая гостиничные услуги, а также начислять налог с межценовой разницы.
По нулевой ставке облагаются отдельные, только экспортные операции, среди которых значатся, к примеру, транспортно-экспедиционные слуги, экспорт товаров.

Выбирая ставку, следует принимать во внимание наличие вычетов, объем и состав расходов, например:

выгодно применять 5%, 7%, если расходы без НДС, а также когда входящий налог отсутствует у продавца, но есть у клиента, который применяет ОСНО либо УСН на обычных ставках;
если доля вычетов (входного налога) не больше 65% либо составляет 65–75%, экономически выгоднее применять 5%, но если она больше 75%, то выгоднее общая ставка.

Чтобы определить, что выгоднее, можно рассчитать и сопоставить налоговую сумму к уплате. Подобный расчет следует выполнять с использованием всех (пониженных и обычных) ставок, т. е. 5%, 7%, а также 10% и 22% (20% - до 2026 года), отняв вычеты.

Как вариант, можно также проанализировать долю вычетов (их потенциальную сумму, вероятный размер налога по ставке 10% и 20%/22%). Эти моменты, а также характеристики пониженных ставок, представленные далее в статье, следует принять во внимание в совокупности при выборе.

Что означают ставки 5% и 7% для НДС и когда их можно применять

Льготную ставку 5% в 2026 году могут применять те плательщики, у которых годовой доход находится в пределах 20–250 миллионов рублей. Если этот доход превышает лимит 250 миллионов, но при этом не больше 450 миллионов, налогоплательщик может применять 7%. Уведомлять ИФНС о выбранной ставке не нужно. Эту информацию налоговая получает из декларации.

Лимиты 250 и 450 млн руб., определяющие ставку, индексируются, лимит для освобождения нет. Подробнее см. здесь.

Применение ставок по НДС на УСН (в 2026 году)
Размер годового дохода (млн руб.)	5%	7%	22% (10%, 0%)	Освобождение от НДС
до 20				Х
20–250	Х
250–450		Х
больше 450			Х

Применение ставок по НДС на УСН с учетом коэффициента-дефлятора (с 2026 года дефлятор - 1,090)
Размер годового дохода (млн руб.)	5%	7%	22% (10%, 0%)	Освобождение от НДС
до 20				Х
20–272,5	Х
272,5–490,5		Х
больше 490,5			Х

ВНИМАНИЕ! Если совокупный годовой доход в 2026 году станет больше, чем 450 миллионов рублей, то упрощенец — плательщик НДС не сможет работать на УСН и должен применять ОСНО с НДС 22%. Для 2026 года лимит с учетом коэффициента-дефлятора будет равен 490,5 млн руб.

Применять выбранную пониженную ставку (5% либо 7%) упрощенец обязан последовательно, на протяжении минимум 12 кварталов (трех лет). Отсчет ведется с квартала, за который впервые сдана декларация по НДС, где указана эта льготная ставка. Прекратить ее применять досрочно плательщик может только тогда, когда он утратит право на ее применение. Это возможно:

Когда совокупный годовой доход упрощенца превысит 450 миллионов рублей (с учетом индексации).
Если доходы за предыдущий год будут меньше НДС-лимита и упрощенец автоматом получит высвобождение от НДС в новом году.

С 2026 года действует правило о том, что упрощенец может однократно поменять ставку с пониженной на обычную в первый год исчисления НДС.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ. УСН при НДС 5 и 7% в 2025-2026 годах - отличия одной ставки от другой можно понять, ознакомившись с Методическими рекомендациями налоговой службы (см. письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). Скачать текст таких рекомендаций можно бесплатно по ссылке.

Условный пример применения 5 и 7% с 2025 года

По итогам 2024 года доход компании превысил 60 миллионов рублей, поэтому с 2025 года она стала платить НДС и применять ставку 5%. В июле ее доходы достигли 275 миллионов рублей, в связи с чем начиная с августа 2025-го компания перешла на 7%.

По итогам 2025 года доход компании составил 280 миллионов рублей, поэтому она продолжила использование 7% в 2026-м. Но в 2026-м ее доходы уменьшились и составили за год 235 миллионов рублей. Поэтому начиная с 01.01.2027 она стала применять 5%.

Итоги

Если в 2025 году совокупный доход упрощенца (ИП, юрлица) превысил лимит 20 млн руб., он должен платить НДС. Но имеет право выбирать ставку для расчета налога: общую 22% (10%, 0%) с применением вычетов либо пониженную без их применения. Выбрать 5% можно при доходах 20–250 миллионов рублей, а 7% — если доходы составляют 250–450 миллионов рублей. Лимиты для выбора ставки налога корректируются на коэффициент-дефлятор (в 2026 году - 1,090). О выборе извещать налоговую не требуется.