В чём разница между НДС 5 и 7 процентов?

Общие правила применения ставок НДС для упрощенцев в 2025-2026 годах: что выгоднее

Итак, платить НДС с 2025 года должны лишь те налогоплательщики на УСН (15% либо 6%), годовой доход которых превышает 60 миллионов рублей. С 2026 года данный лимит могут снизить до 10 млн руб., и число упрощенцев с НДС вырастет. Остальные упрощенцы, а также вновь зарегистрированные ИП и созданные юрлица на УСН автоматом высвобождаются от его уплаты (ст. 145 НК). Высвобождение от НДС, согласно ст. 149 НК, кстати, допускается при любых ставках.

Так, если доход за 2024 год ИП либо юрлица, применяющего УСН, не превышает 60 миллионов рублей, то НДС платить с 2025 года ему не требуется. Но если далее, в каком-то из месяцев 2025 года, допустим, в марте, доходы превысят 60 миллионов рублей, но не будут больше 450 миллионов рублей, то упрощенец будет платить НДС. Делать это он должен начиная с 1-го числа месяца, который идет вслед за месяцем превышения лимита, т. е. с 01.04.2025.

Порядок уплаты НДС для упрощенцев с доходом больше лимита  предусматривает использование несколько ставок. Налог, в частности, можно рассчитывать, используя (применительно ко ст. 164 НК):

• 10%, 20% — это обычные, общие ставки, применение которых позволяет принимать к вычету входящий налог;

  С 2026 года общую ставку НДС скорее всего повысят до 22%.

• 5% либо 7% — это пониженные льготные ставки, применение которых не позволяет принимать к вычету входящий налог.

Упрощенцы, которые обязаны платить НДС, вправе самостоятельно выбирать среди перечисленных выше ставок наиболее подходящие для себя. Но чтобы применять пониженные, они должны соблюдать ряд условий.

По какой ставке выгоднее исчислять НДС на УСН мы разбирались в этом материале.

ВАЖНО! Вне зависимости от избранной ставки плательщик НДС на УСН обязан сдать декларацию, вести книгу продаж, покупок, рассчитывать налог к уплате общим порядком.

Правильно организовать учет и уплату НДС на УСН вам поможет Готовое решение от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите бесплатный на пробной основе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Общая либо пониженная ставка?

Чтобы выбрать оптимальный для себя вариант, следует понимать суть 5 и 7 НДС, в чем разница, а также следующее:

1. Отдельные операции, касающиеся НДС, вообще не предполагают применение пониженных ставок.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ. Исчисление налога налоговым агентом НДС (покупателем на УСН), а также ввоз товаров в РФ, в т. ч. из ЕАЭС, не предполагает использование пониженных ставок.

2. Если налогоплательщик рассчитывает налог по 5% либо 7%, то он не может использовать 0%, оказывая гостиничные услуги, а также начислять налог с межценовой разницы.
3. По нулевой ставке облагаются отдельные, только экспортные операции, среди которых значатся, к примеру, транспортно-экспедиционные слуги, экспорт товаров.

Выбирая ставку, следует принимать во внимание наличие вычетов, объем и состав расходов, например:

• выгодно применять 5%, 7%, если расходы без НДС, а также когда входящий налог отсутствует у продавца, но есть у клиента, который применяет ОСНО либо УСН на обычных ставках;
• если доля вычетов (входного налога) не больше 65% либо составляет 65–75%, экономически выгоднее применять 5%, но если она больше 75%, то выгоднее общая ставка.

Чтобы определить, что выгоднее, можно рассчитать и сопоставить налоговую сумму к уплате. Подобный расчет следует выполнять с использованием всех (пониженных и обычных) ставок, т. е. 5%, 7%, а также 10% и 20% (22% с 2026 года), отняв вычеты.

Как вариант, можно также проанализировать долю вычетов (их потенциальную сумму, вероятный размер налога по ставке 10% и 20%/22%). Эти моменты, а также характеристики пониженных ставок, представленные далее в статье, следует принять во внимание в совокупности при выборе.

Что означают ставки 5% и 7% для НДС и когда их можно применять

Льготную ставку 5% в 2025 году могут применять те плательщики, у которых годовой доход находится в пределах 60–250 миллионов рублей. Если этот доход превышает лимит 250 миллионов, но при этом не больше 450 миллионов, налогоплательщик может применять 7%. Уведомлять ИФНС о выбранной ставке не нужно. Эту информацию налоговая получает из декларации.

Лимиты 250 и 450 млн руб., определяющие ставку, индексируются, лимит для освобождения нет. Подробнее см. здесь.

ВНИМАНИЕ! Если совокупный годовой доход в 2025 году станет больше, чем 450 миллионов рублей, то упрощенец — плательщик НДС не сможет работать на УСН и должен применять ОСНО с НДС 20%. Для 2026 года будут лимит 490,5 млн руб. и ставка НДС 22%.

Применять выбранную пониженную ставку (5% либо 7%) упрощенец обязан последовательно, на протяжении минимум 12 кварталов (трех лет). Отсчет ведется с квартала, за который впервые сдана декларация по НДС, где указана эта льготная ставка. Прекратить ее применять досрочно плательщик может только тогда, когда он утратит право на ее применение. Это возможно:

1. Когда совокупный годовой доход упрощенца превысит 450 миллионов рублей (с учетом индексации).
2. Если доходы за предыдущий год будут меньше НДС-лимита и упрощенец автоматом получит высвобождение от НДС в новом году.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ. УСН при НДС 5 и 7% в 2025-2026 годах - отличия одной ставки от другой можно понять, ознакомившись с Методическими рекомендациями налоговой службы (см. письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). Скачать текст таких рекомендаций можно бесплатно по ссылке.

Условный пример применения 5 и 7% с 2025 года

По итогам 2024 года доход компании превысил 60 миллионов рублей, поэтому с 2025 года она стала платить НДС и применять ставку 5%. В июле ее доходы достигли 275 миллионов рублей, в связи с чем начиная с августа 2025-го компания перешла на 7%.

По итогам 2025 года доход компании составил 260 миллионов рублей, поэтому она продолжила использование 7% в 2026-м. Но в 2026-м ее доходы уменьшились и составили за год 235 миллионов рублей. Поэтому начиная с 01.01.2027 она стала применять 5%.

Новый отсчет трех лет по применению той либо иной ставки начнется для нее с I квартала 2028 года. Именно с 2028-го компания обретет право на выбор ставки 5, 7% либо 20, 10%.

Итоги

Если в 2025 году совокупный доход упрощенца (ИП, юрлица) превысит лимит 60 млн руб., он должен платить НДС. Но имеет право выбирать ставку для расчета налога: общую 20% (10%, 0%) с применением вычетов либо пониженную без их применения. Выбрать 5% можно при доходах 60–250 миллионов рублей, а 7% — если доходы составляют 250–450 миллионов рублей. О выборе извещать налоговую не требуется.

В 2026 году нас скорее всего ожидают снижение НДС-лимита для УСН до 10 млн руб., рост ставки НДС до 22% и индексация лимитов для ставок 5 и 7% на коэффициент 1,090. Следим.