Счет учета и субсчета транспортного налога
Для расчетов по транспортному налогу используется счет 68, к которому открывается субсчет «Транспортный налог». В типовых решениях «1С:Бухгалтерия» это субсчет 68.07 (иногда встречается 68.05, 68.10 в зависимости от версии и настроек).
С 2023 года в связи с введением ЕНС в схеме учета появляется второй субсчет — 68.90 «Единый налоговый счет». Именно через него происходит исполнение обязанности по уплате налога.
Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему? Можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Типовые проводки
Стандартный цикл отражения транспортного налога включает три ключевые операции:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
Начисление транспортного налога (или авансового платежа) по итогам отчетного периода |
20 (23, 25, 26, 44) или 91 |
68.07 «Транспортный налог» |
Счет затрат зависит от направления использования транспортного средства |
|
Перенос обязательства на ЕНС (по сроку уплаты) |
68.07 «Транспортный налог» |
68.90 «Единый налоговый счет» |
Уведомление об исполнении обязанности |
|
Уплата налога (покрытие ЕНС) |
68.90 «Единый налоговый счет» |
51 «Расчетные счета» |
Фактическое пополнение ЕНС |
Счет, по дебету которого отражается начисление налога, определяется назначением использования транспортного средства по п. 5 и 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
- Счет 20 «Основное производство» — транспорт задействован в производственном цикле (спецтехника, грузовики для перевозки сырья).
- Счет 23 «Вспомогательные производства» — обслуживание основных цехов.
- Счет 25 «Общепроизводственные расходы» — общехозяйственный транспорт цехов.
- Счет 26 «Общехозяйственные расходы» — административный транспорт (служебные автомобили руководства).
- Счет 44 «Расходы на продажу» — транспорт, используемый для доставки товаров покупателям.
- Счет 91 «Прочие расходы и доходы» — если транспорт сдан в аренду или используется в деятельности, не являющейся основной (в частности субсчет 91.2 «Прочие расходы»).
Особенности в «1С:Бухгалтерия»
В «1С:Бухгалтерия» 8.3 начисление транспортного налога может выполняться автоматически через регламентные операции. Для этого в настройках учета налогов и сборов необходимо указать:
- Счет затрат (20, 26, 44 и т. д.) в зависимости от назначения ТС.
- Субсчет 68.07 для транспортного налога.
- Аналитику по видам транспортных средств (для детализации в отчетности).
При формировании уведомления об уплате в «1С» программа автоматически создает проводку по переносу на ЕНС (Дт 68.07 Кт 68.90). Начисление налога в бухучете оформляется бухгалтерской справкой-расчетом.
Итоги
Транспортный налог учитывается на счете 68 с выделением субсчета 68.07 «Транспортный налог» (или 68.05 в отдельных конфигурациях). Уплата происходит через субсчет 68.90 «Единый налоговый счет». Начисление отражается по дебету счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44) или 91.02 в зависимости от назначения транспортного средства. В «1С:Бухгалтерия» процесс автоматизирован, но требует корректной настройки счетов и аналитики. При подготовке отчетности за 2026 год важно сверяться с актуальными редакциями Плана счетов и региональными нормативами, так как практика применения ЕНС продолжает уточняться.