Нормативно-правовая база местных налогов, сборов
Все платежи налогоплательщиков, согласно Налоговому кодексу РФ, сгруппированы по следующим видам:
- Федеральные (ст. 13).
- Региональные (ст. 14).
- Местные (ст. 15).
Какой налог торговый сбор, кто платит и как рассчитать? Можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Две последние группы небольшие (ст. 14–15). Торговый сбор относится к местным платежам (группа 3). Это, собственно, и определяет порядок, особенности его введения, применения.
ВАЖНО! Систематизация налогов, сборов по обозначенным выше видам в соответствии с НК РФ представлена на портале ФНС. Ознакомиться с ней, а также отдельно с каждым видом платежа можно на странице «Действующие в РФ налоги и сборы» («Налогообложение в РФ»)!
Для сведения: возможность введения торгового сбора в федеральных городах появилась с 01.07.2015. Она предусматривалась тогда ст. 4 ФЗ № 382 от 29.11.2014 (послед. ред. – 02.07.2021).
Особенности торгового платежа
Торговый сбор устанавливает гл. 33 НК РФ, а также нормативно-правовые акты муниципальных образований (СПб, Москвы, Севастополя). Но именно НК РФ дает общее представление о том, торговый сбор местный или региональный и как, когда его применять.
Его необходимо платить на тех территориях, где он установлен (п. 4 ст. 12 НК). Перечисляемые в счет уплаты средства поступают при этом в местный, а не федеральный бюджет.
Между тем не все обязаны его платить, даже когда он введен на территории, где ИП либо юрлицо торгует через объекты движимого (недвижимого) имущества. Если налогоплательщик применяет патент либо ЕСХН, то он освобождается от уплаты. Получается, что под освобождение попадет лишь ИП на ПСН, а также производители сельхозпродукции (ст. 411 НК РФ).
Примеры установления, действия торгового сбора
На территории Москвы он введен и действует на основании местного Закона № 62 от 17.12.2014. Его платят с торговых объектов ИП, юрлица по установленной ставке, которая может быть различной в зависимости от района торговли (в столице). Закон № 62 устанавливает:
- ставки, которые ежегодно индексируются (ст. 2 и 2.1);
- льготы – лиц, которые высвобождаются от уплаты (ст. 3).
Следовательно, если ИП, к примеру, сам из Подмосковья, но торгует через соответствующие точки на территории Москвы, то платить он должен. Если он далее перенесет свой бизнес из Москвы за ее пределы, в иную местность, то должен уведомить об этом ИФНС. Тогда обязанность по уплате снимается.
Следует также помнить о видах деятельности, по которым он устанавливается (ст. 413 НК). Например, при торговле через интернет и аренде места на рынке его налогоплательщики не платят. В последнем случае его платит тот, кто владеет рынком.
Общую информацию о торговом сборе мы представили на диаграмме:
Итоги
Торговый сбор – это местный налог, касающийся налогоплательщиков, осуществляющих торговую деятельность. В 2026 году действует только на территории Москвы.