Налогообложение и взносы с компенсации молока
Компенсация молока выдается работникам вредных профессий (металлургия, химия, сверхшумное производство) помимо зарплаты по ст. 222 ТК РФ.
Приказ Минтруда России № 291н от 12.05.2022 устанавливает нормы выдачи молока или равноценных продуктов работникам вредных производств (класс вредности – 3.1–4 по СОУТ). Норма – 0,5 л молока 2,5–3,2 % жирности за смену на сотрудника или эквивалент в деньгах (например, для Москвы в марте 2026 года бралась стоимость 95 р./литр). Расчет делается по данным за предыдущий месяц, а цены в 2026 году нужно сверять со свежими отчетами с сайта Росстата rosstat.gov.ru.
В пределах установленных норм компенсация за молоко освобождается от налогообложения НДФЛ как компенсационная выплата по ст. 217 НК РФ.
Как выплатить денежную компенсацию взамен молока? Можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Письма Минфина № 03-04-05/55775 от 25.07.2019 и ФНС РФ № ГД-4-11/14360@ от 05.08.2016 разъясняют: стоимость натурального молока или компенсации не облагается НДФЛ, если выдача соответствует Приказу Минтруда № 291н (СОУТ, нормы). Аналогично – страховые взносы не начисляются (ст. 422 НК РФ). Это мера охраны труда, а не его оплата.
Исключения, попадающие под налогообложение:
- Выдача в невредные дни облагается НДФЛ 13 %.
- Сверх нормы (например, 0,7 л вместо 0,5 л) – излишек попадает в базу для начисления НДФЛ (письмо Минфина № 03-04-05/52286).
- Без СОУТ или локального акта – выплата компенсации приравнивается к доходу.
Пример. Сотрудник отработал в месяц 20 смен, компенсация по нормативу составила 0,5 * 95 * 20 = 950 рублей, НДФЛ – 0 рублей, взносы – 0 рублей. Но выплачено было 1150 рублей компенсации, вдобавок к зарплате 200 рублей – НДФЛ (13 %) 26 рублей и взносы.
Практика 2026 года
ФНС усилила проверки данных в 6-НДФЛ, где отображается компенсация молока, штраф за ошибку – 500 рублей за форму и 20 % от суммы. Во избежание спорных ситуаций ведите журнал выдачи, храните цены Росстата, использованные в расчетах. Для малого бизнеса – выдавайте молоко, экономя на налогах до 30 %.
Для работодателей рекомендуем:
- СОУТ: подтвердите вредность (карта специальной оценки).
- Локальный акт: Приказ о выдаче или компенсации, заявление работника.
- Расчет: цена Росстата (региональная, за предыдущий месяц) * норма 0,5.
- «1С:ЗУП»: начислите как «Компенсация молока» (код дохода – необлагаемый), отдельно от зарплаты.
- Отчетность: укажите в 6-НДФЛ без базы, РСВ – взносы 0.
- В расчетном листке также ставьте сумму отдельной строкой без удержаний.
- Натуральную выдачу оприходуйте как МПЗ (Дт 10 Кт 60), без налогов.
Удерживаются ли алименты с компенсации за молоко, мы ответили здесь.
Итоги
В 2026 году освобождение компенсации молока в пределах норматива от НДФЛ и взносов по ст. 222 ТК РФ снижает расходы работодателей на 13–30 %. Прозрачность через ЕФС-1 минимизирует споры с ФНС, а нормированная выдача – оптимальный вариант охраны труда без налоговой нагрузки, с полной защитой прав работников.