Что говорит НК РФ о патенте и торговом сборе
В п. 2 ст. 411 НК РФ названы два режима, при применении которых налогоплательщики высвобождаются от данного сбора:
- ПСН (гл. 26.5 НК);
- ЕСХН (гл. 26.1 НК).
Платят ли торговый сбор ИП на патенте? Можно подробно узнать в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Речь здесь идет, соответственно, о ситуациях, когда в предпринимательской деятельности задействуются объекты движимого/недвижимого имущества. Согласно п. 2 ст. 413 НК, это определенные виды торговли, точнее торговля через объекты:
- стационарной торговой сети с залами и без них (кроме автозаправок);
- нестационарной торговой сети;
- посредством отпуска товаров со складов.
Применяя ПСН, можно заниматься деятельностью, которая обозначена в ст. 346.43 НК. При этом торговать разрешается только в розницу через (пп. 45 и 46 п. 2, а также пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК):
- стационарную торговую сеть с залами до 150 кв. м. (магазины, павильоны) и без них (розничные рынки, киоски, палатки, проч. идентичные объекты);
- нестационарную сеть (развозная, разносная торговля и объекты, не отнесенные к первой, выше указанной группе).
Следовательно, торгуя при таких условиях, налогоплательщик на ПСН вправе не платить сбор.
Особенности освобождения от уплаты при патенте с 2026 года
Норма п. 2 ст. 411 НК распространяется на всю территорию РФ, применима там, где введен и действует торговый сбор. На 2026 году его вводил только один город федерального значения – Москва, где и следует применять торговый сбор на патенте.
Следовательно, если налогоплательщик занимается бизнесом в Москве, то может его не платить только тогда, когда:
- осуществляет торговлю через объекты движимого, недвижимого имущества (ст. 413 НК);
- применяет ЕСХН либо ПСН, так как именно на этих режимах предусмотрено высвобождение.
ВАЖНО! С 01.01.2026 снижен лимит по суммарному годовому доходу для применения ПСН. Теперь он составляет 20 млн р. Основание – пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК!
Поэтому, если за 2025 год либо в течение 2026 года годовой доход превысил 20 млн руб., налогоплательщик, торгуя в Москве, теряет право на ПСН. Тогда он должен перейти на иной режим, например УСН либо ОСНО, и у него появляется обязанность по уплате торгового сбора. Данная обязанность аннулируется только тогда, когда он прекратит торговлю в Москве либо перенесет ее в регион, где не введен сбор.
Общая информация о ПСН и торговом сборе в 2026 году представлена на диаграмме:
В итоге
ИП на патенте не платят торговый сбор. Для них, согласно положениям НК РФ, предусмотрено освобождение. Но предприниматель должен подать уведомление по форме ТС-2.